珠海电力建设工程有限公司 519000
摘要：众所周知，电力是我国国民经济的支柱性产业，在社会经济发展中扮演着重要的角色。基于此，详细阐述“营改增”的概念和基础理论，简要分析电力行业实施“营改增”的必要性，并深入研究“营改增”对电力工程造价产生的影响，最后提出电力企业应对“营改增”的建议，以期为相关工作者提供参考。
关键词：“营改增”；电力工程造价；影响；应对策略
国家及相关财政部门制定并颁布实施了《关于做好建筑业“营改增”后计价依据调整准备工作的通知》，以此保证营业税转型成增值税在电力工程造价方面的顺利过渡，此举不仅避免了重复征税的现象，减轻了企业的财政交税负担，也保证了电力市场的正常运行，提高了电力企业的管理水平，但是电力工程造价同时也面临着巨大的挑战，因此企业应该积极转变策略和思想，在探索中，找出应对措施，实现结构性减税的总体战略部署。
1.营改增概述
营改增即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。目前处于试点运行阶段。
营业税与增值税是两个独立的税种，交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。之所以提出营改增的税制改革，最大的优势就是减税，即避免了重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业的税负。更重要的是，“同时又改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，从深层次上影响到了产业结构的调整及企业的内部架构。从长远来看，利于拉动经济、促进经济的转型和升级。
2.营改增”对电力工程造价的影响
2.1影响目前的工程造价计价方式
“营改增”在很大程度上影响着电力工程造价。以前电力行业营业税是其主要计税方式，执行的是全额征税政策，未建工程的工程造价计价方式是由营业税的特点决定的。“营改增”制度在电力行业应用后，采取增值税进行征税，我们知道，增值税是一种差额征税，为了有效应对税收制度改革对电力行业的影响，必须及时改变目前的电力工程造价计价方式。
2.2改变电力工程造价组成
早期缴纳的营业税是一种价内税，实施“营改增”制度以后，国家主要向电力企业征收增值税，增值税是一种价外税，会彻底分离电力工程造价的价税。电力行业发展过程中的人工费、机械费以及材料费等重要的工程造价费用，都会实现价税分离，这在很大程度上改变了电力工程的造价组成，并促使工程造价组价的复杂化和严谨化。“营改增”政策的实施，直接影响着招投标报价，价税分离的新报价方式在招投标报价中逐步得到应用。
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2.3将增加电力企业招投标工程造价的测算难度
电力企业计税模式改为价税分离后，会大幅增加电力企业招投标工程造价的测算难度，在进行计算时，应在原有报价基础上，及时扣除原材料等报价中的已有税费，然后再依据增值税与附加税费进行税金的编制，重新确定取费标准。对于电力工程招投标而言，在没有发生实际税额的情况下，确定报价中哪些项目将获得增值税很难，而对于电力工程招投标而言，不但应凸显价格优势，而且还应确保项目利润，这就需要相关部门必须做好前期的市场调研工作，全面整理各种信息。
3.营改增后的应对措施
3.1制定科学的税负策划
制定科学、合理的税负筹划是企业节省成本，合理交税的关键环节。营改增的情况下电力工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。增值税的税务筹划范围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据为基础，从大局出发，结合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要对国家目前的税收政策、法律规定等内容进行全面的了解，以便在具体的实施过程中即履行了公民交税的义务，又能获取最大的收益。但企业也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度交税或进销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系。
3.2加强企业的经营管理和财务管理
增值税作为一种流转税，最终是要转嫁给消费者的，增值税虽然作为价外税，对价格不会产生很大影响，但是严重影响了消费者的支付额，并且，价格越高，消费者需要支付的越多，这给消费者也带来很大压力。所以，“营改增”后，必须加强企业的经营管理，提高效率，转变经营方式，引进新技术，通过一系列管理手段，达到降低企业成本的目的，使企业的产品价格具有一定的优势地位，这对企业的竞争非常有帮助。
3.3优化纳税筹划方式
营业税改征增值税以后，增值税的进项税额能够抵扣，因此，电力企业在采购材料前，要认清供应商是一般纳税人还是小规模纳税人。通常情况下，从小规模纳税人买入的材料不会开增值税专用发票，这时电力企业就不可能抵扣。因此，要尽可能地从具备一般纳税人资格的供应商采购材料。其次，电力企业要不断增强自身的实力，扩大经营，努力取得一般纳税人的资质。针对建安类电力企业而言，收入包含的大多数成本是机械装备、设备材料以及分包费用等，这些都能够抵扣，努力获得更多的抵扣发票。在全部抵扣的前提下，相对小规模纳税人而言，一般纳税人的税负是较低的。因此，电力企业尤其是建安类电力企业要努力扩大经营规模，从而取得一般纳税人的资质。再次，尽量采取劳务派遣方式支付工人工资。根据增值税征收的政策，工人的薪酬是不可以在征收额中抵扣的，倘若改变支付模式，利用劳务派遣模式支付工资，这时的工资就能够当作进项税给予抵扣，有效降低企业的税收负担。另外，实施集团化分工政策。企业内组织间的交易不会重复征税，而且关联方的交易能够开出正规的增值税发票，给予扣除，进而降低企业的整体税收负担。因此，电力企业可以实施集团化分工制度，比如电力企业在其内部设立电力设计公司、电力测试和安装公司等等。最后，把握好抵扣的良机。电力企业每月获得的抵扣发票是有差异的。倘若当月收入额较高，能够多抵扣，从而有效降低当月的缴税压力，同时也要考虑企业的资金运转情况，倘若企业当月资金紧张，能够多抵扣，从而促使更多的资金留在企业内。
结论
“营改增”不只是简单的税制转换，而具有消除重复征税、减轻企业负担、促进技术装备升级等重大意义。营改增的实行，一方面将有效规范建安类电力施工企业建筑市场行为，在一定程度上抑制建安类电力施工企业挂靠、分包、转包等违规建设行为。另一方面，营改增对建安类电力施工企业以及建设单位来说，更是一种挑战。面对这样的政策变化，建安类电力企业应从税收筹划、会计管理、经营管理三个方面积极应对“营改增”的影响，以防范和化解营改增带来的不利影响和成本风险。
参考文献
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[2]张冀宁““.营改增””对电力工程造价的影响[J].中外企业家，2016，（32）.
[3]刘锐娜，李鹏远“.营改增”对工程造价的影响[J].江西建材，2016，（16）.
论文作者:李晓静
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第17期
论文发表时间:2018/11/7
标签：增值税论文; 工程造价论文; 电力论文; 营业税论文; 电力企业论文; 企业论文; 建安论文; 《建筑学研究前沿》2018年第17期论文;