地理信息系统在审计中的运用，本文主要内容关键词为：地理信息系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
地理信息系统在国内外的应用已非常广泛，而传统的计算机审计主要针对数据，对地理信息系统相关内容均无法有效利用。本文结合2009年南京特派办在土地开发整理项目审计调查中的尝试，谈谈如何在审计中应用国土资源部门的地理信息系统。
掌握信息确定思路
在一般的审计项目中，我们都会关注被审计单位的信息化建设情况，从而有针对性地开展信息系统审计或者计算机辅助审计。但是，我们关注的通常是和被审计单位财政财务收支相关的资料和系统，如税务海关的征管系统、金融的信贷管理系统、电力电信企业的计费营销系统、高速公路的收费系统以及一般单位的财务系统等等，而很少会涉及与资金没有关系的系统，如国土资源部门的地籍管理信息系统及相关资料。
在本次审计调查中，审计组不但对涵盖其主要业务的耕地保护监管系统作了详细了解，而且还关注到：该省已将通过十年的土地建成了一千多万亩高标准基本农田上（电子）图入（数据）库，其中包含相关土地整理项目的名称、立项文号、验收文号、各种面积等信息以及项目区的范围线和位置。该省的耕地占补平衡备案系统也基本建成，其中包括耕地占补平衡指标未用完的所有土地开发项目信息及项目区范围。全国第二次土地调查工作虽然没有完成，但前期工作已经积累了大量的资料，特别是影像资料。另外，虽然没有建立全省集中的地籍管理系统，但各地的地籍管理均有信息系统支撑。
审计人员对照方案，深入分析后发现：这些系统和信息虽然与资金已基本脱离，但在项目多选点困难的情形下，我们完全可以拓宽审计思路，创新审计方法，将项目区域图进行交叉分析，发现重复申报项目等线索；将项目区范围图与航拍图叠加，查看项目完工及后期管护情况；将项目区范围图与总体规划图、历年的土地利用现状图叠加，配以Google地图，查找虚增耕地、违规开垦等情况；将土地利用现状图、土地利用总体规划图与航拍图叠加，分析基本农田保护现状。
选好工具小心求证
根据掌握的资料，确定了工作思路后，我们还需要选择合适的工具帮助我们实现。
针对本项目，在我们的工作思路中，主要用到图形及图像的叠加计算及可视化功能、图像的拼接、坐标配准、对多种格式数据导入等功能，经过综合比较，我们最终选择了ArcGIS Desktoo作为我们的软件平台。由于图像处理对计算机性能要求都比较高，最好是用图形工作站或者服务器，但我们的工作又经常改变工作场所，因此我们只能放弃部分性能而选择高配置的笔记本作为硬件平台。
如果时间允许，选择好软硬件平台后，我们还应该有选择地进行试点，一方面验证我们思路的可行性和有效性；另一方面，通过实际操作尽可能多地发现问题，从而把前期准备工作做得更充分，减少审计实施阶段的不确定因素。
本项目中，我们选择了一个较近的县进行试点。该县信息化工作做得比较好，国土部门已经在工作中将以前年度的土地开发整理复垦项目都完成了电子图，并且还自筹经费购买了精度较高的彩色卫星影像图并将其配准，使用的软件平台也是ArcGIS。这样我们很顺利地获取并加载了相关数据，通过查看和分析，发现了某土地整理项目区内的影像资料上显示有大片水塘，经过现场查看，结果与影像资料完全一致，这不但证实了我们的判断，也证实了我们的思路是可行的、有效的。这个试点为后期的审计实施夯实了基础。
认真钻研解决难点
即使前期的工作再充分，在实际工作中还是会遇到各种各样的新问题。因此，总体的思路和方法确定之后，还需要我们在工作中认真学习钻研，以解决各个难点，保证工作的顺利完成。在本项目的实施过程中，我们也遇到并解决了好几个难题，如CAD数据的转换问题、影像图的拼接问题、图像配准问题、多图层的交叉计算问题、图斑分地类显示问题等。
本文仅介绍其中两个比较典型的问题。第一个是相对比较复杂，但在我们以后的地理信息系统相关审计中很有可能还会遇到的问题——影像资料的拼接。
由于审计中我们常以区县为单位查看项目总体情况，而一个区县往往会涉及几十甚至上百张影像图（标准分幅）。如果将这么多影像图同时加载到ArcGIS软件，那么在查看项目，进行放大、缩小或者平移时，速度会非常慢，会极大地影响工作效率。针对这个问题，我们可以通过将一个区县的影像图进行拼接的方法加以解决。ArcGIS的工具箱Arc Toolbox中就有现成的模块支持影像图的拼接：在Data Management Tools目录下的Raster子目录中有一个Mosaic To New Raster功能模块，打开该模块后，选择要拼接的图（tif文件）、设定拼接后的目标文件及格式后，就可以方便地实现影像图的拼接。在影像图的拼接过程中，我们还有可能会遇到比较复杂的区域跨带问题，即一个区域的多个影像图有可能对应不同的投影带号，如果简单地按照上面所说的方法拼接，就会出错。这时候，我们就要用到另一个功能——栅格投影变换。同样，在Data Management Tools目录下，有一个Projections and Transformations目录，其中的Raster子目录下有一个Project Raster功能模块，该模块可以通过设定目标图像的坐标系，很方便地实现栅格图像坐标系的转换。对于上述跨带的情况，我们首先使用Mosaic功能将同一投影带下的栅格图像拼接，然后利用Project功能将不同投影带号拼接后的图进行坐标转换，将其转换到同一投影带下，最后再用Mosaic功能将其拼接为一张完整的图，这就基本解决了我们常见的影像图的拼接问题。
第二个问题是多图层的交叉计算问题。多图层的交叉计算对我们审计是非常有用的一个功能，AreGIS的工具箱AreToolbox中也有模块可以直接实现这一功能。在Analysis Tools目录的Overlay子目录下，有一个Intersect功能模块，打开后选择要进行交叉计算的两个或多个图层，确定后就可以直接得到交叉的部分，交叉部分的图斑作为一个新的图层直接在ArcMap中显示。值得我们注意的是以三个图层A、B、C为例，最后的计算结果是A∩B∩C，而不是(A∩B)∪(A∩C)∪(B∩C)。我们还可以在计算结果图层的属性表中通过Calculate Geometry功能计算每个图斑的面积，该属性表可以导出到格式文本文件。
深入沟通取得共识
做得比较好的计算机辅助审计往往会面临一个比较尴尬的问题，即我们通过分析和计算得到的结果没有直接的材料或数据加以验证，这一方面会增加我们出错的可能性，另一方面会给被审计单位确认我们的结果带来阻碍。为了降低风险，一方面要非常仔细地检查我们的分析思路是否合理可行、实现过程是否准确无误；另一方面还需要我们与被审计单位深入沟通，在我们的分析思路、计算方法、实现过程等方面都取得共识，以避免后期的纠缠。某些时候，甚至可以让被审计单位按我们的思路计算出相应的结果，然后拿我们的计算结果反过来验证它。这种办法一方面可以在沟通的过程中尽量发现可能存在的错误；另一方面也给后期的结果确认扫清了障碍。
本项目中，我们对发现的虚报新增耕地、占用林地开垦耕地等事项，均让国土部门在相应的土地利用现状图上叠加项目区范围线，从而得到项目区内的图斑明细表，再统计出各地区的面积。而我们自己在ArcGIS中采用相同办法计算得出相应数据，再与国土部门提供的数据比较，基本一致后，就直接采用国土部门统计出的数据形成证据性材料，比较顺利地落实了这些事项。
随着地理信息系统的应用更广、审计对业务的切入更深，我们也必然会更多地接触到这个系统，本文希望以我们的尝试和做法给审计同仁一点启示，也期待更多的同志研究如何在审计中利用地理信息系统软件。