怎样查出预算单位的“小金库”，本文主要内容关键词为：小金库论文,预算论文,单位论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审查预算单位在银行开设的帐户
1.查阅以前年度审计工作底稿。如果被审计单位为连续审计单位，应查阅以前年度特别是上一年度的审计工作底稿，了解被审计单位上一年度的银行开户情况，对被审计单位银行帐户的数量、性质及上一年度存在的问题有所掌握。
2.要求被审计单位填报银行开户情况。审计组进驻被审计单位以后，应要求被审计单位填报至审计截止日期的所有的银行帐户情况。填报的内容包括：银行帐户名称、开户行、帐号、开户时间、帐户性质、帐户期初余额、本期发生额和期末余额；并应特别注明哪些为本年新开设的帐户及开设的原因，以及本年注销停止使用的帐户及注销的原因。
3.核对被审计单位提供的银行帐户情况。被审计单位提供了填报的材料以后，审计组应进行审计核对。与上一年的审计材料相核对，核实本年度新开设的帐户和已经注销的帐户与被审计单位提供的材料是否一致；核实原有的银行帐户上年的期末余额与本年的期初余额是否相符。对于新开立的帐户核查是否为正常业务所需要的，开立手续是否齐全，是否违规开户。对于已经注销的银行帐户，核实其是否确实已在银行注销、停止使用，有否转为他用。
4、核对银行对帐单。被审计单位若要设立“小金库”，必然会将资金从正常使用的帐内银行帐户通过一定的方式转移到帐外“小金库”帐户上。这些货币资金的运动必然通过银行进行划拨和结算，而这些资金业务必然会在银行对帐单上得到全面、顺序、真实的反映。银行对帐单本为银行与客户核对银行帐目之用，但有时也会成为暴露被审计单位转移资金，设立“小金库”的证据。
二、审查预算单位的收入
1.审查预算单位的财政拨款，主要审查实际收到的财政拨款与财政部门批复的预算计划数额是否一致，有无隐瞒、转移财政拨款的情况。另外，还应审查预算单位编制的预算计划是否真实，有无将所属差额拨款单位或自收自支单位做为全额拨款单位向财政部门申请预拨款。
2.审查预算单位的各种行政事业性收费的项目、标准及范围有无审批文件，有无收费许可证，是否存在擅自增加收费项目、提高收费标准、扩大收费范围，并将这些额外收入转移私设“小金库”的问题。
3.审查预算单位向所属企业、事业单位和社会团体收取的管理费及其他资金是否符合国家的有关规定，收入是否全部入帐，有无帐外私设“小金库”。
所述第2、3项在审计时，可具体审查预算单位的收据存根，审查存根联与记帐联是否一致，有无少记帐或不记帐的情况。另外，有些预算单位对下级单位上交收入及其他预算外收入不通过“预算外收入”科目核算，而是将这些收入挂在“应付款”等帐户上，通过这些帐户列收列支，或通过这些帐户将资金转移到帐外。在审查时应特别关注这些收入的来源及去向，从而查证有无转移资金私设“小金库”的问题。
三、审查预算单位的经费支出
经费支出是预算单位经费拨款的实际支出数，也是向上级单位和财政机关办理支出报销的依据。《事业行政单位预算会计制度》明确规定了经费支出的开支范围，并规定不得办理无预算、超预算的支出，也不得以领代报，以拨作支。但有些预算单位对下属单位的经费拨款并未通过“拨出经费”科目核算，未根据年终经批准的所属单位决算实际支出数列经费支出，而是为了手续上的简便，在拨款时直接列为经费支出。采取此种核算方法，预算单位就有可能办理超预算拨款，甚至虚列经费支出。审计人员应掌握下属单位的全年经费预算数，并核查全年的实际经费拨款数是否超出了预算数，超出部分是否属于正常开支，并通过拨款单据审查收款人是否为经费使用单位，还是通过虚列支出将预算资金转移到了帐外私设的“小金库”。例如，我们在对某预算单位进行审计时，发现该核算单位在正常的经费拨款之外虚列下属单位经费支出，私设“小金库”。
四、审查预算单位的资金往来
审计人员应注意“经费暂付”帐户中的资金收付业务是否正常，是否有通过此帐户拨付资金的情况，若有，应延伸审计资金拨付单位，审查资金的确切去向，核实是否已将资金转移私设“小金库”。例如我们在对某预算单位进行审计时，发现该预算单位通过此种往来帐户将资金拨给其下属单位，然后由下属单位直接将此笔资金转移到该预算单位的“小金库”帐户。