我国行政事业单位内部控制制度特征探析
李红梅
【摘 要】 社会的发展对行政事业单位的内部控制制度提出了更高的要求，当前，各单位的内控制度还存在很多不足，部分单位对内控制度的认识不足，对单位内控制度的完善与创新非常不利。因此，各单位需要对内部控制制度的特征进行详细分析，全面正确地认识行政事业单位的内部控制制度，明确内部控制制度的目标与特性。在此基础上，各单位应该采取合理的措施不断完善内部控制制度。
【关键词】 行政事业单位；内部控制；制度特征
一、行政事业单位内部控制制度概述
（一）含义
行政事业单位的内部控制制度是指在我国法律法规的要求下，行政事业单位为实现控制目标，防止权力滥用而建立的相关制度以及实施措施与程序[1]。行政事业单位的内部控制制度是其内部管理的重要制度，目的是有效确保国有资产安全，对经济活动中的各类风险进行防控，提高单位经营效率[2]。
（二）意义
行政事业单位建立并实施内部控制制度是确保国有资产安全的必要手段。单位制定科学合理的内部控制制度可以对单位的各种经营管理工作进行规范，使单位实际工作有章可循，使单位的财务管理更加规范有效，有效保证国有资产安全。同时，单位实施内部控制制度可以促进其科学管理水平的提高。科学规范的管理制度可以有效防范单位面临的各种风险，减少单位各种违法违规行为的发生[3]。另外，单位建立并实施内部控制制度可以促进单位财务行为走向规范化道路，有助于提升单位会计信息的真实性，使会计信息的质量得到提升。
本文以冀中能源集团葛泉矿东井11912工作面为背景，采用以有限差分法为基础的FLCD3D软件模拟11912工作面切眼开挖的过程，以期对类似大跨度巷道的施工及支护提供理论依据。
二、内控制度特征分析
内部控制制度与其组织性质密切相关，不同组织机构的内部控制制度存在一定差异。我国各行政事业单位的内部控制制度与我国国情以及各单位的性质、职能密切相关。我国各单位在实施内部控制制度时是联合共同实施的，这样可以提升内部控制制度的综合作用[4]。行政事业单位在建设内部控制制度时要遵循公开、公平、公正的原则，明确自身的责任与义务，使内部控制制度的目标更加明确。
（一）具有明确的运营目标
与企业以盈利为运营目标不同，行政事业单位的运营以保证公共服务效率为目标。我国行政事业单位的主要职责有两项，其一是管理国家，其二是提供公共服务，因此，各单位的运营必须遵循这两项明确的目标。在提供公共服务方面，行政事业单位需要把社会效益放在首位，不断提升公共服务的效率，保证社会更加有序健康地发展。
（二）以预算管理为起点和终点
企业可以通过内部控制体系的建立对经营管理过程中各项权力的行使进行规定。行政事业单位与企业相比行使权力的合法与合规性相对较高，而内部控制制度的权利行使会受到法律的约束，各项具体权力行使都有相关法律、法规或文件的规定，工作人员必须在规定范围内行使权力，否则会受到相应的惩罚。
企业以盈利为目的，因此其发展目标就是不断追求利润最大化，当企业面临高风险、低收益的情况时，一般采取有效措施规避风险，无法规避时就会迅速撤离。行政事业单位与企业不同，其面临的风险更加复杂多样，各单位必须把国家与人民的利益放在首位。因此，其在运营过程中必须以风险最小化为目标，各单位需要对面临的各种风险进行预测，提前制定风险应对方案，尽可能将风险降到最低。
（三）限制、约束权力的行使
内部控制制度在企业中实施时要通过预算管理对企业的资源进行优化配置，而在行政事业单位中实施时则需要通过预算管理达到节约社会资源的目的，通过预算管理合理配置社会资源，提升资源利用效益。预算管理在企业中主要作为财务管理的工具存在，而在单位中则具有法律依据，是内部控制的核心所在，与行政事业单位的资金来源以及财政拨款有重要关系。行政事业单位的预算管理开始于经济活动开展前，在经济活动结束后还要对预算管理进行评估，并通过对上一期预算管理的分析编制下一期的预算方案。因此，预算管理贯穿于单位经济活动的始终，也是内部控制制度建立与实施的起点和终点。
会议要求，贫困地区往往也是劳动力输出地区，留守儿童数量较多。留守儿童长期与父母分离，容易出现学习、心理、情感、行为等方面的问题，要做好留守儿童关爱工作。在校舍建设和设备采购中要做到“三个优先”，即优先满足留守儿童教育基础设施建设，优先改善留守儿童营养状况，优先保障留守儿童交通需求。共青团、妇联组织、关工委系统等也要尽责尽力，协同做好留守儿童的关爱与服务工作，加强留守儿童心理健康教育、法制教育和安全教育，促进留守儿童健康成长。
（四）绩效评价集中于行政效能的提升
首先，行政事业单位必须不断提高内部审计机构的地位，保持其独立性与权威性，保证内部审计工作不受其他因素的影响与干扰。其次，单位要把税务、财政、人民银行等相关监管单位的监督工作联系在一起，发挥各机构的监督合力，使单位的监督工作更加全面有效。各监督机构要对行政事业单位内控制度的建设进行指导，建立科学的内控评价标准与会计制度，对单位内控制度的执行情况进行有效监督。在审计方面各单位要积极利用各种科学技术手段创新内部审计方法，对内控制度的建设与实施情况进行有效监督。另外，单位要将内部审计与外部审计结合在一起，弥补各自的不足，拓宽审计的视角与范围，使审计监督链条更加完整。单位的监督机制与内部控制制度之间具有相互制衡的作用，监督机制贯穿于内部制度的全部流程与所有框架。内部监督为单位的内控制度提供保障，而外部监督是对内部监督的有效补充。行政事业单位的外部监督主要有立法监督、政府监督与社会公众监督三个方面。
（五）追求风险最小化
随着经济社会的不断发展和东西方文化的融合，高校作为新思想产生的沃土，大学生的思想越来越多元和复杂，行为越来越开放,大学期间谈恋爱的学生人数明显上升。而大学生的基本年龄是19～24岁之间，此阶段正是精力旺盛的时期，生理发展基本趋于成熟，但心理发展未能同步，因此因恋爱而产生的危机事件也频频发生。国内许多专家和学者对恋爱危机问题进行了讨论和研究，拟尝试在前辈们的研究基础上，对恋爱危机进行一个系统的梳理和研究，以此来呼吁高校和社会以及家庭对这个问题的重视和关注。
三、完善内控制度的有效措施
（一）增强内控意识
行政事业单位的内部审计可能受到行政命令与单位领导的影响，因此，各单位必须加大宣传教育与培训工作，增强单位领导与全体工作人员的内控意识。单位必须强化责任意识，通过内部控制制度明确各部门与各岗位的职责，促使工作人员认真履行自身职责。同时，单位要提升内部控制制度执行者的业务素质与综合素养，让工作人员加深对内部控制制度的理解，在实际工作中积极改善内部控制环境，积极推进内部控制制度的执行。
（二）健全监督机制
企业的经营管理以实现价值最大化为目标，其绩效评价的重点在经济效益方面评价的依据是投入产出比例，其内部控制是效率型的。而行政事业单位的内部控制制度是效能型的，其绩效评价集中在行政效能的提升方面。由于单位的内部控制目标以保证公共服务为主，其绩效评价不仅包含投入产出比例，还包含预算的完成情况。
（三）完善内部沟通机制
行政事业单位必须加强信息沟通渠道的建设，不断拓展内部信息沟通的渠道，在单位内部应该建立完善的沟通机制，促进各部门与员工之间的沟通交流，使上下级之间的沟通交流更加高效。同时，单位还要不断完善信息反馈机制，及时获取反馈信息，根据反馈回的信息进一步完善单位的工作，从而提升公众对单位的信任感。单位还应该积极利用信息化手段建立信息沟通渠道，建立健全信息管理系统，实现信息共享，提高信息沟通的效率。
(1)中庸思维量表。由吴佳辉和林以正2005年编制，包括三个因子：多方思考、整合性、和谐性，共13个条目，从1(非常不符合)到7(非常符合)评分，分数越高代表中庸思维程度越高。本研究中多方思考的内部一致性克龙巴赫α系数为0.62，整合性为0.73，和谐性为0.79，总量表内部一致性系数为0.87。
（四）强化内部风险控制
在新形势下行政事业单位面临的风险更加复杂多样，各单位应该不断增强风险防范意识。我国很多行政事业单位对其面临的风险认识不足，尤其是对单位面临的财务风险很多单位都缺乏较高的防范意识。一些单位认为其资金来源主要是国家财政拨款，财务风险较低，因此，对财务风险的防范工作不重视，对单位内部控制制度的完善非常不利。因此，行政事业单位必须对自身面临的风险进行详细分析，建立风险评估控制机制，提升风险管控能力。
四、结束语
行政事业单位的内部控制制度具有较强的独特性，单位在提升内部控制水平方面必须从这些特征出发不断完善内部控制制度，优化内部控制制度运行环境，强化内部控制制度的执行。在深化改革的新形势下，各单位要进一步完善原有的内部控制制度组织架构，设置多层级的管理流程，规范审批流程，控制审批权限，避免发生各种违法违规的行为。同时，各单位要根据改革的要求与新形势下的需求增加内部控制制度内容，使单位的内部控制制度更加符合社会发展的趋势。
参考文献：
[1]吕慧媛.浅析如何推进行政事业单位内部控制建设[J].时代经贸,2018(34).
[2]李茗.我国行政事业单位内部控制制度特征探究[J].财经界(学术版),2017(17).
[3]尹月芳.行政事业单位内部控制的制度分析与实施建议[J].商业会计,2017(23).
[4]周琼.行政事业单位内控制度存在的常见问题及对策探析[J].中国国际财经(中英文),2017(5).
（阜阳市农业干部学校，安徽 阜阳236000）
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