高新技术企业税收优惠政策绩效评价方法研究
成娜（山东齐鲁华信实业股份有限公司）
摘要： 本文针对高新技术企业税收优惠政策当前存在的问题进行了简要分析，并具体问题具体分析，提出了选取可持续增长率作为绩效评价手段的方法，并结合实践中的具体应用进行阐述，旨在为提升绩效评价的科学性并促进高新技术企业发展提供更多借鉴和参考。
关键词： 高新技术企业；税收优惠；政策；绩效评价
高新技术企业是知识密集、经济密集实体，具有推动经济发展和提高科技水平、自主研发能力的作用，当前各级政府逐步认识到高新技术企业的重要性，并从筹措资金、土地、财政补贴、税收优惠等方面推出了一系列优惠政策，旨在提高高新技术产业的核心竞争力。其中，税收优惠政策涵盖了高新技术企业生产经营活动的方方面面，包括增值税、企业所得税、土地使用税等项目。但是当前很多税收优惠政策与高新技术企业的发展不相适应，最重要的原因就是缺乏绩效评价方法，因此本文主要从以下几个方面对其进行研究：
经权之间是相辅相成的关系，是你中有我、我中有你的辩证思维。“经”是恒常不变的原则与规律，如果固守于经，便会走向极端与僵化；“权”是达经的方法与手段，如若执意行权而无视经，则会使思想行为失去理论指导。经与权都是人们在面对具体事物和情境时，做出具体的实践活动，理解、分析、权衡、判断都是具体体现。《孟子·离娄上》对“嫂溺，则援之以手乎？”悖论境地的处置，就是权变的最好诠释。
一、税收优惠政策在高新技术企业中存在的应用问题
税收优惠政策在高新技术企业的应用中存在或多或少的问题，并且企业内部的绩效评价方法还没有形成统一的标准和应用体系，使得绩效管理工作不能有效开展，企业各项运营成本也居高不下，不仅影响工作效率，而且不利于企业获取经济效益和可持续发展，无法体现税收优惠政策的有效性。
（一）不适应企业的实际发展情况
目前政府对高新技术企业推出了各项优惠政策，其中税收优惠政策为企业的发展创造了更多机遇，对企业的提升市场地位和竞争力具有重要的积极作用。但是，部分税收优惠政策脱离企业实际，存在流于形式主义、部分优惠政策不适合高新技术企业的发展情况的问题。加计扣除、低税率、减免税款等政策必须结合企业发展的不同情况、不同问题以及不同环节实施，具体选择何种政策必须通过科学评估和可行性分析才能得出结论，而不是盲目选择其中一种就能实现促进企业发展的目的。
（1）往来款项核算的变革。在目前实行会计制度的规定下，必须用收付实现制核算高校的资金往来。但是新的会计准则下，高校资金往来必须以权责发生制为基础进行会计核算，高校在期末要对有关应收款和预付款等进行减值测试，采用账龄分析法等对这些账目进行分析，对于可能发生减值的要计提坏账准备。对往来款项进行管理，可以使得反映在账面上的资产价值更加真实。
（二）缺乏统一的制度安排
对高新技术企业来说，不同的税收优惠政策的作用和影响都不相同，但每个财务报表、会计记录都会最终影响企业的税额，并且会得出不同的可持续增长率。以下分别对不同税收优惠方式的计算科目进行了分析：
（三）税收优惠政策失当
在临床中应用紫杉醇涂层支架的给药方式以局部给药为主，以涂层支架方式较为常用。经房凌海，英海荣等人[7] 的临床相关研究中，认为并未完全吸收的聚合物涂层聚丙烯酸酯，所带来的动脉壁局部发生炎症反应，极有可能是致使发生远端再狭窄的关键成因。也有相关研究者经研究提出，虽然磷酸胆碱涂层支架，在减少术后再狭窄这一方面的临床作用并未对其加以肯定，但是人体针对磷酸胆碱涂层的支架存在较好耐受性，可以对不良炎症反应有效减少。
二、税收优惠政策绩效评价方法
首先，选取可持续增长率作为税收优惠政策的绩效评价指标，能够对企业的未来经营情况进行合理的预测和评估，应用可持续增长率能准确反映企业的生存状况和发展情况，对于适时不断调整税收优惠政策提供了充分的依据。
（一）可持续增长率
在减免企业所得税的优惠方式下，相应的应纳税额也会减少，那么企业的净利润就会增加，使得可持续增长率上升。计算科目为：净利润=利润总额-所得税；在减免增值税的优惠方式下，企业应缴纳一部分税费，总体净利润还是呈增长趋势，那么可持续增长率也是上升，依据增值税纳税申报表计算科目；在减免土地使用税、房产税的优惠政策下，企业所缴纳的税金及附加减少，净利润增加，可持续增长率也会上升，计算科目为：税金及附加，应交税费用=应交土地使用税，应交房产税；在退税的优惠政策下，减免了一部分企业所得税，企业应缴税额减少，净利润增加，可持续增长率也会增加。计算科目为：净利润=利润总额-所得税；在加计扣除的税收优惠政策下，高新技术企业的应纳税所得额减少，净利润增加，可持续增长率上升，计算科目为：研发费用，纳税调整项目-扣除类项目-加计扣除 纳税调整项目-资产类调整项目-无形资产摊销。
（二）选取可持续增长率的合理性
针对上文所述当前我国税收优惠政策在高新技术企业中存在的一系列应用问题，并且某些税收优惠政策脱离企业发展实际，无法适应高新技术企业的发展，归根结底是由于欠缺科学、合理的绩效评价方法所导致的。通过绩效评价方法的实施，不仅能科学考察某一项税收优惠政策实施的可行性，还为相关部门和工作人员提供了改进税收优惠政策在高新技术企业中应用的依据，对于企业的发展具有重要意义，因此本文主要选取可持续增长率作为评价指标，并进行以下阐述：
税收政策是否规范、实施是否可行、调整是否及时、直接回影响税收的执行效果，因此为了促进税收政策科学及精细化，为了提高服务质量和水平，有必要对税收优惠政策绩效评价。
新课标对课堂教学的要求就是教学活动的有效性和高效性，而创新思维的培养是实施高效课堂的根本。我们的任务首先就是培养学生的创新思维，努力提升学生的领悟水平。培养学生的创新意识和创新能力，就要培养学生敏锐的观察力、高效持久的记忆力、创造性的思维能力、操作能力、顽强的毅力、丰富的想象力等。我们要不断引导学生领悟问题，在常规方法行不通时，也有特殊方法让我们解决问题，培养意志品质和信心决心。课堂教学中教学方式和教学内容的革新，是当今教学改革的必需。教师要积极指导学生运用已有知识，运用已有能力去进行创造性思维活动，通过不断历练，达到学会学习的境地，为他们的思维发展插上飞翔的翅膀。
最后，应用可持续增长率，可以进行纵向比较和横向比较。具体而言，可持续增长率不仅可以用于综合分析某高新技术企业在某一年度内不同税收优惠政策的实施效果，还可以用于分析相同的税收优惠政策对于不同企业的应用效果，具有全面、应用性强的特点。
（三）税收优惠政策对可持续增长率的影响
随着社会和经济建设的不断发展，政府越来越重视高新技术企业的发展，提升高新技术企业的核心竞争力离不开完善的税收优惠政策管理体系，制度安排工作的有效与否直接决定了税收优惠政策的合理性。当前相关部门的领导层对税收优惠政策还没有形成统一的标准和规划方案，导致该政策的工作流程和环节难以形成标准的统一化管理，相关工作人员职责不明确，存在税收优惠政策缺位的问题。税收优惠政策落实不够严谨，造成了税收优惠政策作用低下，这样就使得一些真正需要扶持的企业反而没有得到政策支持。
可持续增长率是指在经营效率和相关财务政策保持不变的前提下，企业销售所能获得的最大增长比率，能够反映企业内在的增长能力。在对某一高新技术企业进行税收优惠政策的绩效评价时，可以应用可持续增长率进行以下方式的计算：可持续增长率=(期末股东权益净利率×利润留存率)/(1-期末股东权益净利率×利润留存率)。
税收优惠政策的目的在于实现政府和企业的共赢，激励高新技术企业不断实施特定行为为社会创造巨大经济收益。但是，当前我国还欠缺完善的税收优惠政策绩效评价方法，税收优惠政策不科学存在失当的问题，导致一些高新技术企业存在漏税、避税的行为。并且我国目前欠缺统筹资金相关制度，使得无法保证政府的税收收入，存在正常税收乏力、税收质量不高的问题。
（四）税收优惠政策绩效评价方法的具体操作
其次，可持续增长率操作简便，对工作人员来说难度较小且应用成本较低，高新技术企业应用可持续增长率，通过分析、比对企业的财务报表、会计记录等数据并加以分析，能够得到各项税收优惠政策的全面评价方案以及具体的实施效果评估，具有十分强的可操作性和实用性。
在两组患者入院之后,均采取监测血压、心电图监护以及吸氧等基础护理。同时将尿激酶1.5万U与生理盐水100ml均匀混合,并给予患者静脉滴注,并保证滴注在30min之内完成。对于对照组在入院当天给予300mg的氯吡格雷,采取口服治疗,第二天减量至75mg;而研究组则采用氯吡格雷联合阿司匹林进行治疗,即在对照组治疗的基础上给予300mg的阿司匹林,次日则可减量至氯吡格雷75mg,阿司匹林100mg。
首先，要在企业中选取需要应用的财务报表等会计记录，具体包括企业的资产负债表、利润表、税收优惠政策明细表。
其次，从资产负债表中获取企业负债数据，包括股东权益合计以及未分配利润等；在利润表将营业收入、利润总额等记入会计分录；加计扣除项下以及减免税项目下的具体税额等数据。
再次，结合具体数据并通过可持续增长率的计算公式，计算出该企业实施某些税收优惠政策之后的可持续增长率。
最后，可以应用假设法和推导法，分析该高新技术企业如果未施行该项税收优惠的可持续增长率。工作人员应先结合具体的税额和企业各项数据，计算出税收优惠政策下具体的利润额度，并将其转换为对该企业利润留存率和股东权益净利率的影响，最后结合可持续增长率的计算公式得出最后的计算结果。不仅如此，工作人员还应考虑并分析税优惠政策下的数额如果为零的话，那么将会对高新技术企业的净利润产生怎样的影响。综合评估并制定科学性报告，做好数据存档工作，为调整税收优惠政策提供数据支持。
三、结束语
在不同税收优惠政策的具体应用过程中，相关人员必须做好绩效评价分析，在考虑确定可行的基础上不断优化、调整税收优惠政策的范围和具体内容。以此同时，相关人员还应对具体的税收优惠政策的应用进行跟踪控制，利用可持续增长率这一指标，对企业未来发展情况、税收优惠政策实施成果等情况进行合理的评估和审核，不断进行优化整合以促进高新技术企业的可持续发展，真正发挥税收政策倾斜的作用。本文通过对当前税收优惠政策在高新技术企业中存在的应用问题以及税收优惠政策绩效评价方法进行分析，选择了可持续增长率作为绩效评价指标，阐述税收优惠政策对可持续增长率的影响，从而提升税收优惠政策绩效评价的科学性和合理性，实现高新技术企业不断推动经济发展和社会进步的重大作用。
参考文献
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[3]曹光四，颜婷，吴倩.”十八大”以来税收优惠政策对提升中小企绩效探析 [J].2018(15)：152-153.
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