会计信息化下审计的风险及对策
陈 飞
（新疆维泰开发建设集团, 新疆 乌鲁木齐 830000）
[摘要] 随着会计信息网络化的发展，网络财务和电子商务被各类企业广泛使用，会计信息化成为了现代会计发展的必然趋势，会计工作信息化的同时极大地促进了审计的工作发展，但由于会计信息化与传统会计在工作形式和工作方法方面存在较大差异，同时也给审计工作带来了极大的挑战和影响，引起了以此为基础的审计工作的深远变革。从会计信息化环境下的角度论述了会计工作对审计产生的影响，并提出了一系列在审计领域有效的防御对策。
[关键词] 信息技术；会计电算化；风险；防范策略
1 信息化下审计风险特征
1.1 客观性
审计风险的客观性是指在审计抽样过程中用样品的特性来推算出整体样品的特性。并且得出的结论往往是样品量越大就越接近整体的特性，反之则相反，但无论样品数量发生怎样变化，它终究代替不了整体的特性，因为整体样本影响因素较多，从而导致了审计抽样具有一定的客观性风险。
1.2 普遍性
审计风险的普遍性存在于审计程序在被实施过程中的每一个步骤，而每一个步骤也可能受审计人员的主观或客观等多方面的因素影响，比如在查阅数据的时候，审核数据是否正确，审核人员是否计算疏忽，数据是否有漏查的可能性，审核数据是否有真实性等等。因而，普遍性是审计风险具有的一个基本特征。也正是它的这个特征的存在，审计的风险是审计人员避免不了的，只能尽可能的降低在进行审计工作中审计风险的发生。
1.3 潜在性
审计风险的潜在性跟审计人员的工作态度和工作的认真程度有着直接联系，假如审计人员不用承担审计责任，并且工作认真仔细的话，那么就不属于审计的潜在性风险，但是如果审计人员存在工作散漫等问题，就会出现审计的潜在风险，审计质量存在问题早晚会暴露。
二是党派成员类。这类优质推文共31篇，占24.8%，关键词有两院（3）、中国科学院（3）、院士（3）、盟员（3）、科技（3）等。此类优质推文通过讲述党派成员故事，传承优良传统，极大地增强了成员的归属感和认同感。如中国民主同盟发布的《表里如一 方正做人——纪念张澜先生诞辰146周年》。
2 信息化环境下审计风险特征
会计信息化下的审计风险是指：审计人员借助于计算机系统，利用信息化软件开展审计工作的过程中，由于可能受计算机系统等原因而发表错误的意见的可能。伴随着21世纪网络化的发展趋势，信息化已经成为人类现在生活中不可或缺的一部分，各种各样信息的交流更加的便利和便捷，传统的审计方法已经满足不了现代审计人员的要求，会计信息系统的应用给审计人员带来便利，信息化环境审计的风险特征包含以下几种：
审计证据易丢失：传统的记账方式是登记原始凭、证记账凭证和账簿的纸质版，不管什么时候随时都可以查阅，不容易丢失，但信息化下面临着存储风险。
于是，一只白鹫被一条大个儿的土狼扑到了地上，它扑腾着翅膀打算站起来，却被随后扑上来的土狼一口咬断了脖子。
在信息化下，会计信息主要存在于硬盘等介质中，对外部环境的温度、防尘措施等都有较高要求，尤其是对于网络病毒的攻击更可以带来信息的篡改、泄露和丢失。
3.3.1 河套灌区土地资源承载力不断提高 由于河套灌区2001—2016年粮食产量的增长速度高于人口的增长速度，其土地资源承载力在原本粮食盈余的基础上不断提高。2001年实际人口为154.03万人，理论承载力为336.26万人，土地资源承载力指数为0.458，人均粮食占有量为873.22 kg，是达到营养安全需要的人均粮食消费量（400 kg）的2倍多，粮食盈余率为54.19%。2016年河套灌区实际人口154.81万人，理论承载力665.68万人，土地资源承载力指数0.233，人均粮食占有量1 719.95 kg，粮食盈余率达到76.74%，比2001年提高了22.55个百分点（图4）。
3 导致会计信息化下的审计风险原因
现如今软件市场越来越多，花样繁多的商品，使人挑的头晕眼花，而且大多数是需要进一步完善的，因而其本身就具有一定的潜在性危险，并且很多操作人员，对计算机的基础硬件设施的维护的观念不强，假如设备长期处于高温、潮湿、非法操作等条件下，就导致其内部软件自身受到损伤。
由岩体自重而产生的下滑力：f1=w·sinβ，由自重对边坡产生的压力为f2=w·cosβ，由自重而产生的摩擦力为f3=μwcosβ，其中μ为岩体与斜面的摩擦系数。当边坡滑坡时可以利用物理模型简化计算得到边坡下滑力，利用物理模型受力分析岩质边坡证明：确定岩体与斜面的摩擦系数是解决临界滑坡下滑力的关键，受力分析可知边坡滑坡时的倾角越大下滑力越大，且边坡倾角越大越容易滑坡，通过以上受力分析可以通过物理模型来确定岩质边坡的最大倾角。
4 会计信息化下的审计风险
4.1 存储环境易产生风险
电子数据易舞弊：我们知道计算机上数据的修改和删除是不留痕迹，审计人员是很难发现错误的。这就给那些为了逃避某些责任的不守法的单位创造了造假和作弊的机会。
随着经济的发展，很多软件商家越来越注重软件的研究开发，在利益的驱动下丢了职业道德。相关企业在软件开发的过程中，为了利益的最大化添加可恶意盗取信息的不法软件。例如： 一旦会黑客技术的人或者损害计算机的病毒侵入了某公司的电脑系统必将给该公司带来一定的财务风险。为了保护企业信息的安全性，这无疑使一些企业选择高薪聘请审计人员进行审计工作，而不愿使用电算化程序。而且在和纸质做出对比之后，电算化软件易遭到主观和客观的原因的损坏，导致电算化的受欢迎程度也在下降。另外，与传统的纸质版相比较会计电算化的磁盘比较容易遭到破坏，因为存储财务数据的磁盘受存储环境等多种因素影响。而且磁盘也可能因为审计人员在进行审计工作时如果操作不当而受到损伤。
传统的审计模式由于手工记账的存在，审计人员的审计对象直接是纸质版资料，这样的方式审计责任也比较明确。而信息化下审计人员难以发现签字审核的真实性，这无疑增加了审计人员审核的难度和风险。
4.2 内部控制的风险
本研究显示,观察组老年腹腔镜全麻手术麻醉效果高于对照组,P<0.05;观察组血压降低、认知功能障碍等并发症发生率低于对照组,P<0.05;干预前两组心率、动脉压相近,P>0.05;干预后观察组心率、动脉压优于对照组,P<0.05。观察组恢复自主呼吸时间、恢复定向力时间、睁眼时间、拔管时间短于对照组,P<0.05。
数据资料客观性降低：对比传统的审计工作，电子环境下审计工作面临的问题错综复杂，信息分析的可靠性也受到一定程度的影响。
4.3 软件系统错误
审计工作在电算化的条件下，只有操作员在熟悉电算化流程才能完成工作，一改传统的步骤。除此之外，在电算化的环境下进行审计工作也减少了对一些资料数据等的检查复核，也增加了审计的风险。
4.4 职业道德风险
独立性是指注册会计师在公平、公正的立场上对被审计单位的财务报表进行审计，同时提出与事实相符的审计意见，这是也注册会计师的基本特征所在。会计信息化无疑是现在会计发展的主流，因增加了审计内容，对审计人员的素质要求也更高。但是审计人员在审计过程中会受到各种环境和关系的影响，其独立性也遭到破坏，审计结果就不具有真实性。审计工作是一个审计人员经验越多越吃香的行业，并且审计效果也就提高了一个层次。我国现阶段正处于一个急缺会使用会计电算化软件的专业人士的状态，一些会计事务所了顺利进行并完成会计电算化审计，大多数是聘请计算机专家帮助他们一起进行审计工作，但是若是聘请的计算机专家不能遵守或不能完全遵守职业道德规范，就会造成审计风险的发生。
5 会计信息化下进行审计的对策
在网络爆发的21世纪，信息化下的审计的风险随处可见，我们要想降低此类风险的发生，可以从以下几点入手：
5.1 健全审计的法律法规体系
在现在这个会计信息化时代下，法律自然会存在一定的滞后性，这样就会对会计信息化审计缺乏一定的指导性，所以它对审计的独立性无法做出保障，也无法从宏观环境的层次上受外界对审计的干扰做出有效预防。要想彻底解决这一问题，必须借助于法律强制力的前提下，通过外在的法律环境，对一切无利于发挥审计独立性作用的行为都予以法律惩戒。从法律上来讲，记录业务发生的原件是最有力及最有效的证据，但在法律上能否接受来自无纸化的信息作为有效的证据，这仍然还是个问题，存在着异议。当然，无纸化的电子信息是否能作为审计和税收检查的证据，也是进一步待解决的问题。这些问题的解决都离不开政府，更离不开政府所制定的相关法律法规。如若政府对电子信息有效性做出了明确界定，那么会计信息化审计就能切实做到有法可依。当然，这不仅需要有政府的参与和介入，还要对原有的技术规范进行完善和网络技术管理规范的统一。同时可以通过处罚的方式来对审计人员和被审计单位的行为进行限制，培训“公众利益”的法律知识，提高审计质量，加大审计力度。
5.2 加强对电算化系统的专业测评
目前，在我国各种各样的会计电算化软件都有，不过这些软件有很大的差异，尤其是在内部控制水平和质量的差异就很大。所以，注册会计师在实施审计程序的过程中以及在进行审计工作时，影响最大的三要素包括企业所使用的处理财务事务的软件、国家相关部门的要求和其内部控制是否有效。因此，国家有关部门对相关的审计人员在对被审计单位进行审计工作时提出了新的要求，第一步就是先对被审计单位使用的会计软件进行专业测评。
5.3 改革审计方法
在知识经济发展迅速的21世纪，会计信息化下的审计相关理论和实践工作等都会发生前所未有的变化。也因此变化的原因，采集数据、保存数据和确保数据库的程序将成为现在审计人员首当其冲的重点。在当今社会发展的必然形势下，传统的手工审计向会计信息化审计的转变已经无可厚非。要想应对现代的信息化审计工作，我们必须要学习现代的网络技术和革新审计技术手段，只有这样才能顺利的完成信息化下审计的工作以及应对各种信息化下审计风险。
【参考文献】
[1]董晓平．信息技术环境下审计风险的研究[J]．财经纵览,2015(01):11-14．
[2]王宁．信息技术条件下会计电算化风险及对策［J］．经济论丛，2016(1):2-5．
[3] 杨思思．会计电算化下的审计问题［J］．会计审计，2015(1):11-12．
[中图分类号] E232．5
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)13-0191-02
作者简介： 陈飞（1981-）， 男 ，山东人， 硕士， 中级会计师， 研究方向：财务管理。
标签：信息技术论文; 会计电算化论文; 风险论文; 防范策略论文; 新疆维泰开发建设集团论文;