要重视对公司下属改制企业的内部审计，本文主要内容关键词为：下属论文,内部审计论文,重视论文,公司论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
为了深化企业的改革，加强建筑施工的主业，上海基础工程公司进行了“削枝精干，强大活小”，与建筑施工有关联的下属单位和部门进行剥离改制。自１９９７年以来，职工以现金出资并享有按一定比例计算的公司工资含量节余转股部分，公司以实物和现金等投入，先后组建了弘基物资有限公司（主要是材料物资销售、租赁业务），欣基金属结构有限公司、（主要是金属结构加工业务）、顺基运输有限公司（主要是汽车运输业务）和爱基建筑服务有限公司（主要是食堂、保安服务等）。我公司下属有限公司的职工出资参股（包括转股部分）比例一般占所在有限公司的２０％－５０％，为该有限公司实收资本的个人股，公司投资一般占所在有限公司的５０％－８０％，为该有限公司实收资本的法人股。我公司（以下称母公司）为下属有限公司（以下称子公司）的控股公司，剥离改制后的这些下属子公司都是法人单位，独立享有民事权和承担民事义务。他们每年的会计年报都要由社会会计师事务所进行审计，并适时进行工商年检等。
对这些下属的子公司，母公司是否还要对其进行内部审计？刚开始有人认为子公司每年的会计年报都已进行了社会审计，这些审计报告国家的财税等部门都已认可了，子公司也将这些审计报告报送了母公司，因此，母公司也不必对其再进行内部审计了。但是，从会计师事务所对我子公司每年的会计年报进行的社会审计情况来看，由于许多注册会计师会考虑到审计成本与其收益以及同客户关系等，其审计往往缺乏深度和广度，一般对企业的应纳税所得额的调整较为重视。如审计过程中对业务招待费总额是否超过应计标准、工资总额是否超发、应付福利费是否超支而转进成本费用、是否有税收滞纳金在所得税前列支等。但对资产、负债主要是复核报表、总账和明细账是否相等，对权益类中的税后留利分配主要按国家财税法规及子公司章程的规定比例进行复核计算，而对企业的资产质量、内部控制制度等企业管理存在的问题则往往忽略。如应收款项、材料、固定资产等科目往往只是核算总账和明细账是否相等，并不核查这些应收款项是否确实存在，是否能收回？对材料和固定资产并不实地盘存核实账实情况。这就造成如果某子公司报表中的资产不实，社会审计报告中表述的资产金额也难以反映其真实的价值。对子公司的成本费用开支是否真实，是否存在舞弊等也不做深入的分析、调查、核实。为了加强对子公司的管理，提高资本运作效能，使其资产保值增值，依据国家有关国有企业内部审计的规定，我们认为母公司有必要对子公司进行内部审计。
如何对子公司开展内部审计？我们根据子公司的经营生产、资本运作及财务状况，按期制定了内部审计工作计划。因为母公司为下属子公司的控股公司，故母公司审计人员对下属子公司的经营生产、资本运作及财务情况比社会审计人员熟悉，所以对子公司的内部审计在深度和广度上一般要比社会审计深和广，揭示披露的问题更具有针对性。如对 某子公司２００１年年报审计时发现其外工地的钢结构加工项目，为了节约人员，材料采购、验收均一人，工地的有些费用报销也缺乏必要的内部控制制度。我们审计人员即提出审计建议要求其整改，子公司的领导对此十分重视，明确规定今后对外工地要把材料采购、验收人员分开，把费用使用的经办批准人员分开，坚决杜绝“一手落”的现象，把企业的内部控制制度深入到外地工地及企业的有关经营业务。再比如子公司多数是在１９９７年改制的，有些原来的债权、债务由现在改制后的子公司继续清欠。这些情况母公司的内部审计人员较熟悉，所以在审计中格外关注，核查其清欠情况，并要求子公司在清欠过程中形成书面资料，记录在案，中断应收账款诉讼计算时间，以利于今后可能的法律诉讼。我们在开展对子公司的内部审计中不仅核实其报表中利润数的真实性，而且还要核查是否存在有成本费用宕账情况，是否存在潜盈潜亏的情况。
经过几年来的对下属子公司的内部审计，我们不仅对其经营成果、债权和债务、资产质量、财务状况等情况有了较深的了解，形成了较详细的书面审计报告，而且促进了子公司经营管理及财务管理，使子公司的经营财务管理处于受控状态。同时，这些审计报告也为母公司考核子公司的经营效益，奖罚子公司领导班子等提供了依据。