转轨时期我国财政收入增长与GDP增长关系的实证研究，本文主要内容关键词为：财政收入论文,时期论文,实证研究论文,关系论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
改革开放以来，我国财政税收体制发生了很大变化，从20世纪80年代实行二步“利改税”到1994年分税体制的建立，随着我国财政税收体制改革不断深化，一个符合市场经济基本要求的现代财政税收体制已经基本形成。但是，应该看到我国现行税制结构和税收征管制度还存在许多不完善之处，导致我国财政收入水平的增长不能与GDP增长保持某种稳定协调关系，同时，政府控制的财政支出项目随着经济改革和发展的需要却在不断增加。若按照稳健的财政支出原则，在我国财政收入占GDP的比例相对下滑的情况下，中央财政就不得不控制甚至削减各项财政支出项目，这在一定程度上制约了政府对国民经济进行宏观调控的能力。
本文旨在分析转轨期间我国财政收入与GDP增长的一般关系，探讨目前我国财政税收体制中存在的主要问题。文章还针对这些问题提出改革建议。
1 理论依据及模型
在市场经济国家，有三类不同的税收结构：累进税收、累退税收和等比例税收。累进税收是指净税收占国民收入的比例会随着国民收入的增长而提高；累退税收是指净税收占国民收入的比例会随着国民收入的增长而下降；等比例税收以净收入与国民收入的比例不变为特征。一般说来，根据税收的效率与公平原则，不同税种适用不同的税收结构，如，财产税一般采用比例税，个人所得税采用累进税。累退税由于其显然的不公平性，名义上没有什么税收会采取累退税。[1]根据税收经济理论，在上述任何一种税收结构下，净税收都会随国民收入变化而变化，即，只要边际税率是正值，税收就会与国民收入正相关。而在现代西方国家的政府财政收入中，税收占政府财政收入总额的比例往往高达90%以上。”[1]在我国，改革开放以后，经过多次财税体制改革，特别是经过1983年和1984年两步利改税和工商税制的改革，我国税收收入占财政收入的比例也已经达到90%左右。1998年我国税收收入占财政收入93.8%，税收收入成为政府财政收入的主要形式。同时，从经济理论上看，国民收入(GNP)与国内生产总值(GDP)可以看作近似相等；从国民经济统计上看，GNP与GDP相差很小，二者可以近似替代。因此，根据净税收收入与国民收入存在正相关关系的经济理论，可以推断出，在一贯实行分税体制的市场经济国家，政府财政收入增长与GDP增长之间应存在稳定的函数关系。此外，上面的论述中提到的经济变量都指的是实际水平，即，剔除了通货膨胀的影响。在经济实践中，物价水平是影响经济变量关系的一个主要因素，因此，在实证过程中，应该考虑物价水平的影响。本文首先采用经典经济计量模型对影响我国财政收入的主要因素进行相关性分析。然后，采用自回归分布滞后模型进一步对相关变量的滞后因素的影响进行研究，解释财政收入与主要影响因素之间存在的较长期关系。在此基础上，本文尝试了用误差修正模型(ECM)对财政收入增长与GDP增长进行协整分析，试图解释它们之间的长期关系性质。
2 数据来源
本文原始数据包括财政收入、GDP和商品零售物价指数，它们都来源于《中国财政年鉴2001》[2]和《中国统计年鉴2001》[3]。模型采用的其它变量均通过对这些原始数据加工处理取得，如，财政收入和GDP的增长率以及财政收入、GDP和商品零售物价指数的自然对数等。
3 实证研究
3.1 回归模型
由于影响财政收入的主要经济因素是GDP和物价水平，选取这两个解释变量对财政收入情况进行实证分析。用TI表示财政收入，GDP表示国内生产总值，P表示物价指数（注：本应采用消费物价指数，但因数据不全，故以商品零售物价指数代替.就本文所讨论问题而言，二者相差不大。），采用1979——2000年数据可得：
由模型(1)可以看出，我国财政收入水平与GDP水平之间存在着极高的相关关系。如GDP系数为0.1，表示国民收入每增加一亿元，财政收入可增长一千万元。另外，上述模型也表明，财政收入增长与物价水平之间存在着一定的反方向变化关系。
为获得财政收入对GDP的弹性，取自然对数，再对变量进行一次回归，结果如下：
由模型(2)可知，我国经济转轨期间财政收入对GDP的弹性为0.69，这与学术界普遍认为的0.7～0.8基本接近。这表明，GDP每增长一个百分点，财政收入仅增长不到0.7个百分点。这一比值与美国（80年代到90年代中期，税收弹性平均为1.2左右，90年代后期为1.42（注：根据文献[4]第381页数据和文献[5]表B-8数据计算得到。））和日本（80年代到90年代中期，税收弹性平均为2.2左右（注：根据文献[4]第81页数据和第369页数据计算得到。））等市场经济较发达国家相比，显得过低。财政收入缺乏弹性是造成我国财政收入占GDP比重连年下滑的主要原因。另一方面，由于财政支出存在着刚性，难以大幅降低其增长速度，于是财政赤字连年不断，国家财政日益步入窘境。至于为什么财政收入缺乏弹性，主要应归结为我国税制结构不尽合理，税收征管制度不够完善等一些具体原因。
3.2 自回归分布滞后模型[6,7]
模型(1)和(2)中D.W.太小，表明存在自相关。为此，分别加入解释变量和被解释变量的滞后因素，结果如下：
模型(5)表明，财政收入几乎全部可用自回归因素解释。不过，该模型的不完善之处在于1986年和1994年两个数据存在异方差。这两年正好是我国财税体制进行大的变动时期：一次是1985年实行第二步“利改税”，另一次是1994年实行分税制度改革。两个异方差的存在反映了制度改革的影响。
3.3 ECM（误差修正模型）分析”[8]
为分析我国财政收入增长与GDP增长以及物价水平之间是否存在长期稳定的关系，采用协整模型(ECM)进行分析。首先，采用动态分布滞后模型ADL(1,2,2)进行协整回归分析，得到以下结果：
为了计算CP值，取置信度。α=0.05。根据Mackinnon单整、协整检验临界值表，
在模型(9)中，μ[,t](-1)的t值（EG值）-2.69大于EG的临界值-3.01，未通过检验，从而说明误差项μ[,t]未通过单整检验。这表明，在所取样本空间内，模型(7)所建立的财政收入、GDP和物价水平之间的长期关系并不存在。出现这种结果的原因一方面或许由于样本空间太小（这受到我国相关统计数据的限制），还不足以建立起长期的协整关系；另一方面，更主要的是，改革开放后我国税收体制变化较大，有关政策调整频繁，因此财政收入增长与GDP增长之间尚未形成长期稳定关系。
4 主要结论
根据以上三类模型的实证分析，可以对我国经济转轨期间财政收入增长与GDP增长之间的关系得出以下结论：
第一，改革开放二十多年来，虽然我国财政收入随着GDP增长在稳步提高，但是财政收入对GDP的总体弹性在0.7左右，这一比值显得过低。此外，财政收入的增长还受到物价水平变化的负面影响，表现为财政收入对价格指数的弹性为-0.84。
第二，二十多年间，我国财政收入变化受前一年GDP变化影响很大，其弹性达到0.99。此外，财政收入变化也受到前一年财政收入状况的影响，其弹性为0.57。这说明，我国财政收入的增长变化具有一定的连续性。
第三，比较财政收入的滞后因素和GDP增长对本期财政收入的影响大小，财政收入的滞后因素解释力更强。由模型(5)可知，取对数后再加入滞后二期的变量，进一步说明，在这二十多年间，我国财政收入增长与GDP增长不存在长期的协整关系。这反映了这二十多年间我国财税体制变化较大的事实，导致我国还未形成财政收入随GDP相依增长的内生机制。
5 亟待解决的问题
由于我国税收弹性较低，财政收入增长与GDP增长之间尚未建立起相依相存的长期稳定关系，这样，在GDP不断增长、经济不断发展的情况下，政府财政收入却未相应增长。按照“量入为出”的稳健财政原则，政府的财政支出也就不能随着经济增长相应地扩大，这就制约着政府财政活动对宏观经济调控的能力。今后我国应继续改革和完善税收体制、加强税收征管以提高税收弹性，并最终使我国财政收入与GDP之间建立起合理的内生增长机制。为此，政府必须加速解决以下问题：
第一，加快解决预算外资金增长过快和“税费倒挂”问题。改革开放以来，我国预算外收入的增长速度远远大于国家财政收入的增长速度。预算外收入的这种过快增长至少存在以下弊端：(1)许多预算外收入项目，特别是一些行政性收费项目的设置并不合理，扭曲了正常的国家财政活动。(2)给巧立名目者留下生存空间，滋生腐败现象。(3)由于许多收费项目是隐蔽进行的，游离于中央财政制度和法律之外，因此难以对这些预算外收费项目进行有效监管。(4)预算外资金过快增长的一个严重负面影响就是挤掉了正常的税源，这也是我国总体税负担并不重（10%左右），而实际税内负担加上税外负担并不轻(20%)的根本原因。[9]
第二，虽然目前我国的税收体系在构成上基本上符合了市场经济发展的要求，但是主要税种（如商品税、所得税、财产税等）的征管方法的具体设计还存在着这样那样的问题。因此，继续深化税制改革，合理安排税种和调整税率的工作远未完成。在深化税制改革过程中，工作重点应该放在以下方面：(1)目前我国的增值税正由生产型增值税向消费型增值税方向转化，这是合理的调整方向，但是在征收范围和税率安排上还应注意广泛、统一与协调问题。(2)在所得税建设及其税率设置上，应该注意解决公司所得税税率不统一问题，公司所得税和个人所得税协调征管不力问题，个人所得税计税方式不合理（如起征点过低、未实行综合类所得计税）问题。”[10](3)在财产税改革方面，应开征个人财产税、遗产税、赠与税等税种，同时注意改革土地税、资源税的征管方法。(4)税制改革还要注意及时取消那些已经不适应市场经济发展的税种、合并具有附加税性质的税种、开征由“费”转化过来的“税”种。
第三，税收征管是组织财政收入的重要环节，由于我国税收征管制度不够严格，漏洞较多，造成我国税收流失问题严重。这一问题可以从两方面予以解决：一方面要严格税法，大力打击并严惩偷税、漏税、逃税行为；另一方面，改善税收征管模式和方法，除了注意利用网络技术强化税收征管手段外，还应在公平税负和有利于优化经济结构的原则指导下制定有关税则，调整税率，简化税制并降低税收成本。
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