刍议勘察设计单位税务筹划，本文主要内容关键词为：刍议论文,勘察设计论文,税务论文,单位论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在现行的财务核算制度下，税收负担作为成本费用纳入企业净所得的核算之内。企业通过税务筹划，可以增强企业的竞争力，获得更多的收益。
勘察设计行业主要涉及地方税收，需要交纳营业税，城市维护建设税，教育费附加及个人所得税和企业所得税。近几年，房地产市场持续升温，给设计行业带来了良好的经营势头，建设部一再强调国有、部属设计单位必须尽快完成改企改制工作，并出台了许多税收优惠政策，作为财务人员一定要用好政策，为企业经营盘活资金。
一、营业税筹划
1994年10月实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》第12条规定：纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。但是，如果在外地承接工程设计项目，应税劳务发生地该如何确认呢？一些单位往往把建筑设计行业与建筑业混为一谈，从而混淆了纳税申报地点。
首先，建筑设计完全不同于建筑安装，建筑安装作业如果发生在外地，则必须在工程所在地税务机关申报纳税，开具税票，当然，如果持有本地税务机关开出的外出经营证明，企业所得税可回本地交纳。而建筑设计工作系提供设计服务，大部分工作需在设计单位所在地完成，至于设计前期需在外地收集必要的设计资料而提供的应税劳务，则占整个设计工作量的极少部分，根据国税发(1994)214号文件，提供工程设计而取得的服务收入，除少部分收入应在工程所在地申报纳税外，其他大部分收入皆在企业注册地税务机关申报纳税。作为财务人员，特别是财务负责人如果不了解税收政策，不事先与两地税务部门沟通，会造成企业不必要的损失和麻烦。
二、企业所得税筹划
(1)《关于勘察设计企业执行新财务制度若干问题的通知》第11条规定，企业统一组织的业余设计活动，其业余设计收入的20%可提取业余设计酬金，计入经营费用，对方计入“其他应付款”，作为流动负债管理。设计院若利用此政策，可以增加成本，减少应纳税所得额。
同样，内地很多设计院都有计税工资限制，例如浙江省某些设计院，工资只能按照人均980元在企业所得税前列支，其余薪酬必须在企业按纳税所得额的33%交完企业所得税后才可发放。但是特区也未强调此项作法，究其原因，特区实行优惠所得税率15%，与按照9级超额累进税率计征个人所得税差别不大，所以对于给职工发放的薪酬是在企业所得税前列支，还是在税后列支对于特区税务机关来讲并不存在税源实质上的区别。所以，财务人员不能一味照搬照抄其他单位的做法，应结合本单位，本地区的特点摸索出自己的税收筹划方案。
(2)对工程勘察设计单位改制，国家出台了许多优惠政策，如国税发[2001]60号文；勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日后注销《事业单位法人证书》或事业单位编制的年度起，至2004年12月31日止减半征收企业所得税。享受减半征收企业所得税的勘察设计单位，必须是国办发[2001]71号文件附表所列单位；或是在1999年12月31日持有《事业单位法人证书》的单位以及虽已实行企业化管理，但仍在县级以上编制管理部门保留事业单位编制户头的单位。勘察设计行业改制已是势在必行，勘察设计单位应尽快抓住契机，早改制，早受益。通过改制，剥离出企业非经营性资产，清理出不良资产，使企业产权更加明晰，也减轻了企业负担。
(3)《财政部 国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》财税字(2000)第038号文件规定：勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过20万元的部分，依法交纳企业所得税。所以勘察设计单位应咨询当地工商局、科技局，积极向科技型企业靠拢。
(4)设计行业主要固定资产支出就是电脑设备，而且要求高，更新快，所以按常规直线法计提折旧，折旧年限往往长于实际使用年限。针对此种情况，企业财务人员有责任与当地税务机关协商，争取电脑设备加速折旧。国内某些城市已经允许设计院购置电脑设备一次性进入成本。
三、个人所得税的簿划
目前很多设计院工资薪金采用固定工资和效益工资相结合，平时按固定数发放，年终根据各专业工时分配情况，个人工日总和及合同收款情况等因素核定个人全年薪酬。这样就会出现年终薪酬集中发放的情况。通过计算我们可以比较出：工资薪金所得适用的9级超额累进税率中税率越高时，因提高货币工资或奖金而缴纳的个人所得税的增长幅度，就会高于个人因提高工资或资金而得到的税后收入增长的幅度。这时激励机制就会因纳税而降低作用。例如：员工甲年终奖金20000元，需承担3625元税金，实际得到数16375元，占应发数82%；乙年终奖奖金2000元，而乙承担175元税金，实际得到数1825元，占应发数91%。如果公司经营者不考虑税负因素，就意味着员工干得越多，实际拿到的越少，时间长了，就会在一定程度上影响员工积极性。所以，现实工作对财会人员提出了更高的要求，如何在不抵触税法的条件下，使员工获得最大收益呢？
激励机制除了工资薪金外，还包括很多内容，像职位升迁、股票期权、职业培训、带薪休假旅游等都是员工激励机制的组成部分。我们可以采用非货币支付办法，为员工提供服务。即在既定工薪总额的前提下，企业为员工支付一些服务的费用，并把支付的这部分费用从应付给员工的货币工资中扣除，达到减少货币工资的目的，在使员工工作、生活保持原有水平的基础上，降低员工的个人所得税税负。
非货币支付办法之所以能达到节税的目的，是由我国的个人所得税税制决定的。目前我国的工资薪金所得在征税时，按照固定的费用扣除标准做相应扣除，不考虑个人的实际支出水平。这样，在同样的税后收入条件下，生活必需费用支出多的人与支出少的人相比，他就会觉得自己的工资相对较低。在科学技术日新月异，人才跨国跨地区流动加剧等情况下，有些支出例如住房支出、交通费支出、培训支出，甚至旅游休闲支出都日益成为现代人必不可少的支出项目。既然这些支出是必需的，个人用税后工资支付又不能抵减个人所得税，如果由企业替员工个人支付，则企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人承担的个人所得税支出。
另外，企业可采取提高职工的福利水平，降低名义收入；推延或提前支付工资的方式，尽量将各月的工资收入大致拉平；尽可能将数额较大的工资、奖金等分次发放等方法。
四、财务经理是税收筹划的主要制定者，财务新观念的传播者
税收筹划作为一种节税方式，已经上升为企业财务管理活动的重要组成部分。财务经理是财务工作的主要负责人，有义务作好税务筹划的引导工作，有责任保证税务筹划的实现。
(1)作为财务经理，知识面要广泛，还要有深度，善于挖掘，在充分掌握会计法规和税法的基础上，发现纳税人在税收上的利益增长点，从而达到企业和员工利益最大化。财务负责人还可以经常浏览一些财会、税收网站，特别是论坛节目，会受到许多启发。
(2)财务经理必须树立税收筹划的风险意识，同时要取得公司决策层的理解和支持。财务经理要有意识地把对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证后的工作方案清晰、准确地阐述给公司决策层，但是也要说明，应该缴的税还是要缴的，税收筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能要求过高。