审查违规违纪资金方法初探，本文主要内容关键词为：资金论文,方法论文,违规违纪论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审查违规违纪资金要具有针对性，侧重查证违纪、违法事实，查证受害客体的经济损失，和单位、个人违规违纪所得，及赃款、赃物去向等。结合多年的审计经验，笔者对几种查账方法进行了归类总结。
——查上缴、下拨款有无截留。将被审计单位与上、下级之间的缴、拨款中的大宗项目、重要项目及其与非财政供养单位、个人之间发生的上缴、下拨作为审计重点。
——查收入不入账、多收少记或少付多记。这种现象通常发生在财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人的情况下，最易出现此类问题。应将所有使用过的发票和收据及存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无账号作废及缺页的发票，收据的正联和入账联是否粘存在存根上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合，即可查出问题。
——查隐瞒收入，私设“小金库”。单位隐瞒收入，设“小金库”的情况较多，通常是在处理废旧物资、资产处置等其他收入、出租收入和各种非税收入、营业外收入，或代人套购物资时，从中牟利，隐瞒不入账，留在本单位或设置“小金库”，甚至也有收取赞助款或变卖物资不入账的情况。有时，在单位管理混乱的情况下，也会存在知情人共同私分、贪污“小金库”。此时，可根据相关账目之间的内在联系，查明被隐瞒收入的来龙去脉，核对银行账户及存款情况，利用银行查询法、外围调查法、突击盘库法等，逐笔落实款项收入来源及开支去向，查出“小金库”问题。
——查虚报冒领开支费用。从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票或费用单据。凡是外来没有套印税务、财政监制章的发票都是非法发票。如从市场购买的收款收据、单位自制的收条收据等。凡是发票上没有填写消费单位，没有填写商品名称、数量、单价的发票，或者发票后没有附件的发票，都是不符合规定的发票。如果发现各项目填写不全，而且数额较大的，则有可能是利用关系虚开的发票。凡是没有财政、税务部门许可，只有部门套印的“某部门章”的收费收据，都是非法无效票据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，遇此情况，应严格审查有无经手人、验收入和主管领导人的签字。盗用单据核销公款常见于盗用其它单位的发票或已废弃的单据。此种情况只需要与对方单位核对验证即可查清问题。另外，重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出收据，如发现有收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因，及有无利用发票重复报销的情况。
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