两型社会背景下基于社会责任的保险企业经营绩效评价体系研究
彭晓燕
摘 要： 中国目前正处于加快转变经济发展方式、决胜全面建成小康社会的关键时期。保险业作为经济发展的重要推动力，已经成为全面建成小康社会的经济“助推器”和社会“稳定器”。当前，我国保险业的飞速发展令世人瞩目。但不可否认的是，我国保险业的发展还带有粗放式经营的痕迹，大多数保险企业在经营发展过程中对社会责任的关注还不够，这是保险业转变发展方式过程中必须要解决的问题。
关键词： 两型社会；社会责任；保险企业；经营绩效；评价体系
加快建设两型社会，事关现代化建设事业，事关人民群众根本利益，事关中华民族生存和长远发展。党的十九大报告强调，加快生态文明体制改革，建设美丽中国，并提出推进绿色发展，建立健全绿色低碳、循环发展的经济体系。目前，我国保险业已进入一个全新发展时期，保险业功能进一步发挥，保险业的社会管理功能也进一步加强。保险企业在经营管理中更要肩负社会责任意识，履行社会责任的重担。
一、现有保险企业经营绩效的评价体系在两型社会建设新形势下的不足
近年来，无论是在西方还是在中国，保险企业经营绩效评价与管理都是理论界和企业界关注的焦点问题。国外对保险企业经营绩效的评价可分为观察性评价、统计性评价、财务性评价和综合性评价等四大类，而常用的评价方法包括杜邦分析法、模糊综合评价法、关键指标法、平衡记分卡法等。
总体而言，我国保险业发展方式的转变还不够深入，许多保险企业经营绩效的评价与提升方式都充满了短期行为色彩，且经营绩效评价多从传统财务角度出发，缺乏对社会责任评价指标的考量。其多侧重于站在行业监管者的角度对企业绩效进行评价，提出保险企业绩效的提升对策。以致现有的保险企业经营绩效研究模式具有一个共同的短板，即都是以结果导向来研究公司的经营绩效，过于强调从财务指标的角度建立经营绩效指标并进行评价，仅考虑保险企业自身的经济效益，忽略了保险企业的社会责任。保险业是国家经济社会发展的“稳定器”，其业务触及经济社会的方方面面，在构建社会保障体系、提高社会治理能力、完善经济补偿机制、服务国家经济转型、夯实经济发展基础方面均承担了重要责任，其社会职能不容忽视。
二、两型社会建设对保险企业经营发展的新要求
大力发展两型产业，推动产业结构变“轻”、发展模式变“绿”、经济质量变“优”，需要保险企业在评价和提升企业经营绩效、开拓保险市场、发展保险业务、全面服务经济社会等方面助力两型社会建设。
1.推动高质量发展，实现长远可持续发展
党的十九大报告指出：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”，“我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾”。致使保险业面临的主要矛盾也相应地发生了变化，已转变为不平衡不充分的保险供给与人民群众不断升级的保险需求之间的矛盾。保险业要在两型社会建设中发挥积极作用，而高质量发展、保险供给侧改革是保险业当前和今后一个时期制定发展战略、谋划工作的根本指南。
近年来，伴随中国国民消费的升级和人民生活的改善，出境旅游作为国民生活的重要组成部分，扮演着越来越重要的角色。2018年《政府工作报告》指出，五年来中国出境旅游人次由8300万增加到1亿3000
中华民众独有的红色文化基因，决定了红色文化是马克思主义大众化的强大推动力。红色文化掌握了当代中国马克思主义的时代要求，鼓舞每一位中国人向前奋进。红色文化不仅影响着新民主主义时期中国共产党的意识形态，而且是新时期下马克思主义的重要传播工具[4]。因此，在利用红色文化促进当代中国特色社会主义大众化的过程中，我们也必须重视红色文化的重要功能,使人民群众在红色文化中找到归属感，并将其转化为他们自己的行为和实践指导规范。
2.履行社会责任，树立行业形象
传统的保险企业经营绩效评价体系突出年度财务指标，过分注重短期效益和经济效益，忽视长远发展和社会效益，容易让人误认为保险企业只注重结果导向和企业内部导向。这种做法不符合我国保险业集约化经营和可持续发展的根本趋势，不利于行业树立良好的社会形象和服务两型社会的基本理念。保险企业经营绩效提升应与服务两型社会保持一致，从社会责任视角考虑保险企业经营绩效，以体现保险履行社会责任的基本职能，为保险树立良好的行业形象。
三、基于社会责任的保险企业经营绩效评价体系的构建
1.保险企业的社会责任
保险企业的社会责任体现在4个方面：一是认真履行社会或个人赋予的社会责任；二是推出合理公平、兼顾全面的保险产品；三是公平竞争、公平公正，及时为客户服务；四是认真做好作为风险管理角色的职能。
2.基于社会责任的保险企业绩效评价指标体系的构建
从保险企业的社会责任出发，可以从国家和社会、客户、股东、债权人、企业自身5个方面构建保险企业绩效评价体系。
③费用率=业务管理费/（营业收入-金融机构往来利息收入）×100%。
察局〈监察总队〉）............................................................................................................................................6-5
①社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%。企业社会贡献总额是指：保险企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、交纳的税金及附加费、净利润、捐赠支出等。
2.提出进一步完善我国的根本政治制度和基本政治制度。报告提出，要“提高基层人大代表特别是一线工人、农民、知识分子代表比例，降低党政领导干部代表比例。在人大设立代表联络机构，完善代表联系群众制度。健全国家权力机关组织制度，优化常委会、专委会组成人员知识和年龄结构，提高专职委员比例”［1］。报告还提出，“要完善协商民主制度和工作机制，推进协商民主广泛、多层、制度化发展”［1］；“健全基层党组织领导的充满活力的基层群众自治机制，以扩大有序参与、推进信息公开、加强议事协商、强化权力监督为重点，拓宽范围和途径，丰富内容和形式，保障人民享有更多更切实的民主权利”［1］。
（3）基于股东的绩效评价指标
（2）基于客户的绩效评价指标
①流动比率=流动资产/流动负债×100%，是衡量保险公司短期偿付债务的能力。
②负债经营率=负债总额/所有者权益×100%，又称产权比率，是反映保险公司负债状况，衡量保险公司长期偿付债务的能力。
③给付率=（满期给付+死伤医疗给付+年金给付）/寿险、长期健康险长期责任准备金×100%，是考核人寿保险业务和长期健康险业务质量的指标。
④综合赔付率=(赔付支出-摊回赔付支出+提取保险责任准备金-摊回保险责任准备金)/已赚保费×100%，是评价保险公司业务质量好坏的指标。
②总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%，又称总资产利润率，是以投资报酬为基础来分析保险公司获利能力。
⑤退保率=本年退保金支出/（年初长期险责任准备金+本年长期险保费收入）×100%，是考察寿险公司信用状况及续期保费管理绩效的比率。
②上交积累率=上交国家财政总额与公益性支出之和/企业社会贡献总额×100%，用于衡量企业社会贡献总额中有多少是用于上缴国家财政和用于社会公益事业。
（4）基于债权人的绩效评价指标
2.3不良反应事件情况比较:A组发生3例局部出血(7.5%),其中有牙龈出血2例、轻度咯血1例。消化道出血1例(2.5%);B组发生5例局部出血(12.5%),其中牙龈出血3例,痰中带血2例。消化道出血2例(5.0%)。差异不存在统计学意义(P>0.05)。
对于本单元学习评价，借助云班课、“导游天下”APP教学平台，通过学生自评互评、行业专家以第二教师的身份在线评价、主讲教师点评等方式，从教学目标、教学过程、重难点的突破等方面，对学生进行知识、技能和素养能力三个方面进行定性与定量评价相结合，线上与线下互补充，结果与过程相结合进行评价。多导师的有效评价机制，保证行业专家能针对不同问题，在不同时间、空间下参与线上教学，能充分地调动学生的积极性，激发学生的求知欲，培养其创新精神。
①净资产收益率=净利润/平均净资产×100%，是反映保险公司运用投资者投入资本获得收益的能力。
资产负债率：资产负债率=全部负债总额/全部资产总额×100%，是反映保险公司总资产中有多大的比率是通过借款来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。
3.1中揭示了不同读者类型中借阅人数随时间的变化趋势，由于借阅人数的变化并不能准确表示借阅册次的变化，而借阅册次在某些条件下更能展示出读者对图书的需求，因此本小节对不同读者类型的借阅册次变化趋势进行进一步分析。
①利润率=净利润/营业收入×100%。
（5）基于公司自身的绩效评价指标
3天后，王敬凯等开车去山上查看情况。他们看到第一棵松树下土面上的记号没被破坏，说明瓶子没动，第二棵松树下的土壤变松，表面记号已不在。王敬凯从土中抠出了一个小瓶。
②成本率=总成本/营业收入×100%。
（1）基于国家和社会的绩效评价指标
保险企业基于社会责任的绩效评价可分4个层级指标。一级指标为目标指标，是保险企业社会责任绩效的最终表现，表示为U；二级指标为因素指标，是影响保险企业社会责任绩效的五因子，即国家和社会、客户、股东、债权人、企业自身，表示为Ui（i=1,2,3,4,5）；三级指标为综合指标是决定保险企业社会责任各影响因子大小的综合指标，表示为Uij（i=1,2,3,...n;j=1,2,3,...n）;四级指标是评价指标，表示为
。
表1 保险企业基于社会责任的绩效评价指标
保险企业社会责任与经营绩效是一致的，即保险企业社会责任评价可用U1、U2、U3、U4、U55个方面来评价，保险企业社会责任因此可表述为5个因素指标的函数，即：U=F（U1，U2，U3，U4，U5）
其中，Wi是保险企业第i个利益相关方的权重值，Ui是第i个利益相关方的评价分值，并且
。
其中，Wij是保险企业第i个综合指标的权重值，Uij是第i个综合指标的评价分值，并且
。
根据已有研究，在现浇混凝土中添加HEA-JL型抗裂防水可以保证接触界面的黏结强度，提高接触界面的拉拔、劈裂以及抗折强度，减小混凝土的收缩变形，而且可以使局部现浇段有很好的防水能力.选用聚丙烯纤维硅灰水泥浆的界面剂[12]，可以使现浇混凝土与预制混凝土之间紧密结合，二者形成良好的黏结强度，减少混凝土裂缝，将裂缝细化[13].
其中
是保险企业第i个评价指标的权重值，
是第i个评价指标的评价分值，并且
。
总而言之，结合新政府会计制度改革情况来看，我国政府预算会计和财务预算之间呈现出并存状况。随着会计环境的不断改变，为了迎合政府部门会计工作要求，做好政府预算会计和财务会计融合工作是非常必要的。严格根据新政府会计制度要求，从会计主体、会计基础、会计科目等多个方面入手，促进政府预算会计和财务会计的结合，以此让政府会计工作步入新台阶。
由此可以得出一个兼顾保险企业经济效益和企业外部社会效益的全新的保险企业经营绩效评价指标体系。这个评价体系科学有效，从社会责任角度促进保险业的发展和服务两型社会建设具有现实可操作性。
四、从社会责任角度提升保险企业经营绩效的对策建议
保险业应该秉承社会责任，在发展战略、经营管理、市场行为等方面，承担起促进社会公共利益的相应义务和责任，服务国家经济社会发展。将社会责任关键指标纳入保险企业整体绩效考核体系。定期评估社会责任制定、社会责任协调、社会责任达成、利益各方关系的成效，不断提升保险企业社会责任管理水平。
1.推动保险战略与国家战略相融合
用险资助力和参与国家重大项目和工程建设，拓宽保险服务国家实体经济和改善民生的领域，创新保险行业服务国家重大战略的方式和手段。积极发展绿色保险，促进环境保护，利用科技保险为环保科技创新赋能。为新能源、清洁生产、环境治理、循环经济等产业提供更好的保险服务，促进生态环境改善。
2.在经营管理中贯彻社会责任理念
加强与政府、社会团体和公众之间的互动，加大对社会公共事业的支持力度，实现社会、经济和环境综合效益的有效统一。要改善经营管理、降低经营成本、提高投入产出水平，持续为股东、债权人、客户和社会创造价值,增强保险行业在金融市场中的竞争力。将社会责任指标融入产品研发中，提供具有社会效益的产品和服务。
3.构建积极市场行为参与公共服务共建共享
融入社区和新农村建设，积极参与政府购买社会服务项目。推广治安保险、社区综合保险、农村小额人身保险、绿色产品保险等产品。开发针对弱势群体的创新型公益保险产品，积极支持教育提智、养老医疗、孤残帮扶、重疾研究等社会事业。
参考文献
[1]董千里，王东方，于立新.企业规模、企业社会责任与企业财务绩效关系研究[J].技术经济与管理研究，2017(02)：23-28.
[2]李晋丰.股权结构、企业社会责任与公司财务绩效实证研究[J].重庆工商大学社会科学版，2018，35(03)：60-66.
[3]李文华.新时期保险企业社会责任功能研究[J].现代经济信息，2018(23)：116.
[4]韩贤，仇淑平.高管薪酬、社会责任对企业价值效应的影响研究[J].财会通讯，2018(15)：84-87.
[5]姚佳斌，沈健，朱陆毅，等.我国寿险公司经营绩效影响因素的实证研究[J].上海立信会计金融学院学报，2017(03)：101-110.
DOI： 10.16653/j.cnki.32-1034/f.2019.019.002
[基金项目： 湖南省教育厅立项资助研究项目“两型社会背景下基于社会责任的保险企业经营绩效评价体系研究——以长株潭地区为例”（项目编号：11C0001）]
（作者单位：保险职业学院）