一、我国税制存在的一些问题
从90年代我国正式确立全国统一的税制，至今已经经历了二十多年的发展，期间经历了多次税法改革，已形成了分类制的税制模式并逐渐完善，但是与引入个税较早的欧美国家相比，我国个人所得税制度目前所面临的主要问题有：
1、分类税制难以覆盖多元化的收入
目前我国的个税实行的是分类税制，税法列举了11种征税对象，税率主要有固定税率20%和超额累进税率两种。超额累进税率主要针对的是工资薪金所得和个体工商户生产经营所得，征税对象主要是以中低收入的工薪阶层，而高收入者收入来源更广泛，工资薪金占全部所得的比重较少，这样的税制一是难以实现平衡社会财富实现二次分配的目的，二是难以对高收入人群合理量税很容易变成"劫贫济富"。
2、扣除标准全国统一难以适应当地需求
全国各个地区之间 ，经济发展水平和物价水平差异很大，二三线城市的月薪一万放到北上广深也只是勉强生存。而我们的个税扣除标准是全国统一的，不利于在各个地区之间实现税负的公平。
3、公民纳税意识薄弱，
我国的工资薪金所得，因为有代扣代缴单位，实行的是源头扣税，国家对这一块收入的把控较好，但是对于其他收入主要依赖的是纳税人的自主申报。随着时代的变化，新兴行业和就业模式层出不穷，在征税过程中，如果没有纳税人的高度配合和完善的自主申报制度，难免会导致对赚轻松钱的富人征税较少，对拿固定工资的工薪阶层死抓不放。
二、对我国个税的几点建议
针对以上问题，结合其他国家的经验，我们可以试着提出以下几点建议：
1、从分类制向综合税制发展
分类税制的源头控税比较符合我国纳税意识薄弱的国情，但是不适应经济多元化收入多样化的社会，我们可以逐步将部分税目整合为一个整体进行综合征收，逐步向混合税制发展。
2、调整扣除方式
1)、区分刚性支出和弹性支出
目前的个税专项扣除暂行条例，采取的都是限额扣除的做法，笔者认为，要提高国民生活水平，促进消费拉动内需，需要区分各支出的性质，是刚性还是弹性支出。刚性支出，如首套房贷款利息，子女学历教育支出，医疗支出可以考虑按年据实扣除。弹性支出，如二套以上住房贷款利息、商铺贷款利息，子女兴趣班培训费、商业保险保费限额扣除。
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2)、考虑区域经济发展水平和物价水平
当前对应纳税所得额的扣除，采取的是全国一刀切的做法，这样做会加重经济发达地区人民的最终税负，扣除金额要考虑当地区域经济发展水平和通货膨胀的影响，将通货膨胀率剔除出收入总额，并将全国标准的乘以一个扣除系数，起一个修正作用。
3）、考虑家庭因素
我国是个遵循尊老爱幼遵循孝道的国家，家庭一直是我们社会生活的最小单元。新的个人所得税改革，已经开始考虑老人的赡养费，但是仅仅是扣除2000元一位老人一个月，且限定为60岁以上，考虑很多农村老人没有60岁的时候已经丧失经济来源，年龄的限制可以放宽。其次，对于祖父母外祖父母，需要儿女全部去世才可以作为孙辈的专项扣除费用，试问一下，父母都失去经济来源需要子孙赡养了，父辈又拿什么赡养祖辈。第三，没有考虑婚丧嫁娶对家庭可支配收入的影响。最后，没有考虑不具备独立经济能力的年轻家庭成员对家庭可支配收入的影响，如智力障碍身体残疾，为了降低中低收入家庭的税负，对特殊家庭成员，建议可以自行申报，申请一个税前扣除的额度。
同时，个税专项扣除办法，对应纳税所得额进行了抵扣，但并没有对所适用的税率进行调整，对于税前收入25000，妻子全职照顾家庭和老人的人来说，不考虑其他因素的情况下，对应个税是（25000-5000）*20%=4000；同等情况，夫妻双方人均1万，人均对应税额就是（10000-5000）*20%=1000，合计纳税2000元。要体现税负的横向公平，迫切需要考虑家庭人均收入，而不是单个人的收入。
3、与各个部门信息共享建立税收监管体系
个人所得属于个人隐私，各类隐形收入和灰色收入加大了税务部门的征管力度。随着智能设备的普及和信息化水平的提高，我们可以通过建立各个部门共享的大数据信息库，完善司法、公安、银行、税务、车管所、房管局等各个部门的信息共享制度。对某些大额交易和事项进行标记，对这些人群进行重点关注。同时，将纳税守信记录写入央行征信系统，提高纳税人的违约成本。
4、加强普法和纳税宣传
我国公民的纳税意识薄弱，一部分是因为我国个税起步较晚发展较慢，另一部分原因是对税收这一事项不理解，大家是被迫交税，总有一种被剥削的感觉。我们应该利用各个渠道宣传纳税的必要性，普及税法知识和偷税漏税的后果，使得依法纳税纳税光荣的观念深入人心，提高公民纳税意识，提高自主申报的意愿。
参考文献
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[3]廖筠,武秀芳,董若斌.考虑家庭结构的个人所得税费用扣除标准分析[J].财经问题研究,2017(02):73-79.
论文作者:郭娟
论文发表刊物:《中国西部科技》2019年第6期
论文发表时间:2019/6/5
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