张馨予 大连宜车汽车用品有限公司 116000
提要 建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高效益，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段。本文围绕此问题展开讨论，首先对内部控制制度进行了概述，其次分析了小企业内部控制制度的问题，并结合内部控制制度的在企业中的实际运用状况，给出了有效的内部控制系统的措施。
关键词 解决目前小企业 存在的内部控制问题
内部控制的定义
内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。
内部控制体系建设的必要性
首先，企业构建内部控制体系是国家政策和相关监管部门的要求。国家在相关政策层面上，要求企业进行内部控制体系建设，从宏观层面全面的指导与推动企业内部控制体系的建立。
其次，企业构建内部控制体系是行业调整与竞争态势的要求。企业面临着愈发复杂的外部市场环境和愈发激烈的竞争态势，如何能够有效地控制与规避风险，已经成为企业在行业立足与发展的过程中，无法回避的问题。
再次，企业构建内部控制体系是企业自身发展的要求。许多企业对内部的管理提升也有了相应的要求和需求，而建立一套系统、完善的内部控制体系，则更是管理科学化与专业化的重要手段。
内部控制体系建设所存在的问题
一、对于内部控制体系的重要性缺乏认识、企业管理层内控意识淡薄
现阶段，很多企业的内部控制体系，仅仅从操作层面进行考量。有些企业的管理层未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、?各种文件和制度,没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化。
二、对于内部控制体系缺乏全面的了解
很多企业对内部控制体系缺乏全面、系统的认识，并不知道这个体系所包含的全部内容。或者，因为相关的认识仅仅在某几个角度上，并没有形成对于内部控制体系全貌的理解和应用，从而不能很好的应用内部控制体系支持企业的日常运营和风险控制。对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。
三、缺乏全面内控制度且管理效率低?
大部分企业内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，?没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。?
科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。
解决对策
一、完善内部控制环境
企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。可以从以下几方面完善实施内部控制的环境。1、增强管理者的素质和内部控制的意识
企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；只有增强企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证小企业内部控制的顺利实施。?
2、建立和落实内控制度内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。企业在了解其自身情况的前提下，要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度，并很好地落实执行。
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3、不相容职务分离
不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉，不能重叠，不能由同一人担任。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务。
所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制。具体如下：
（1）授权批准职务与业务经办职务分离，比如，有权决定材料采购的人员不能兼任采购员
（2）业务经办职务与稽核检查职务分离，例如：现金出纳、会计与稽核职务相分离，采购员与库管员职务相分离，库管员与盘点稽核人员职务相分离等。
（3）业务经办职务与会计记录职务分离，企业不应该让员工记录自己经办的业务。
（4）财产保管职务与会计记录职务分离，会计和出纳相分离就是一个最基本的不相容职务分离。
（5）业务经办职务与财产保管职务分离，财产物资的保管职务应该与实物核对和财务盘存职务相分离。
4、业务人员素质控制，重视人力资源及奖惩
公司建立和实施科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，制定业务人员工作规范，保证业务人员胜任相应的工作。
在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
为了充分激励员工，除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助，除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式。
5、加强监督?
小企业应当建立监督机制并加强小企业内部控制的监督：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。
企业应选择独立性强、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员。
二、运用内部控制的基本方法
1、组织结构控制坚持不相容职务相互分离，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。
2、授权批准控制要求公司及各部门明确规定授权批准的范围、层次、程序、责任等相关内容，公司内部的各级管理人员必须按照授权范围行使相应职权，经办人员在授权范围内办理经济业务。
3、 财产保全控制要求公司严格限制未经授权的人员对实物资产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产安全完整。
4、文件记录控制是组织规划控制和授权批准控制的手段。本制度规范了公司组织结构职能图和业务授权表，建立岗位说明书，制定业务流程手册，建立严密的内部控制系统。
4、内部报告控制要求公司建立和完善内部预算执行报告、资金分析报告、经营分析报告、资产分析报告、投资分析报告等报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，分析经营管理中存在的问题，提出改进意见，增强内部管理的时效性和针对性。
因而，笔者认为：无论是从我国企业的现状，还是从企业的实际需求，内部控制体系的建设都将是我国小企业实现管理提升的新契机。通过内部控制制度建设，可以强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，保证企业的长期稳定发展。
论文作者:张馨予
论文发表刊物:《中国科技教育·理论版》2015年第8期供稿
论文发表时间:2015/10/8
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