企业审计中的风险及对策，本文主要内容关键词为：对策论文,风险论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、应收帐款审计中的风险
应收账款的审计风险主要来源于自身的特性及审计中对应收帐款真实性求证的方法两个方面。首先，一些企业的经济业务比较频繁，企业债权债务关系比较复杂，客观上容易出现应收帐款记录错误的情况。
其次，对应收帐款真实性确认较为直接有效的办法就是函证。但是由于我国目前企业的性质、类型、管理水平上的差异，不同地区、人员思想意识的差异，企业之间互相拖欠、三角债务等原因导致企业间往来帐对应关系不清，以及审计时间上的限制等原因，函证的效果往往不佳。
二、存货审计中的风险
存货在企业资产中极为重要，其对应的会计科目很多，其真实性与正确性对资产及损益都会产生影响。由于存货形式各异，品种、数量多，审计工作量较大，在实际工作中，企业利用存货计价来调节利润或编制虚假入库、领用凭证进行舞弊的现象经常存在。在审计进程中由于存货审计程序复杂、耗时较多等方面的限制，导致工作不够深入，容易产生审计风险。
三、长期投资审计中的风险
在长期投资审计中，由于客观条件限制，往往对被投资的企业缺乏了解，而产生风险。
四、帐外资金审计的风险
企业帐外资金主要是通过取得收入、回扣等不入帐，或虚列支出、私存私放的各种资金所形成的“小金库”。如没有一定线索，往往很难发现以上问题，但“小金库”产生的后果往往十分严重，一旦审计时没有发现问题，作为审计人员十分被动。
针对以上审计中容易产生的风险，具体规避的对策应以评审企业内控制度为基础，结合统计抽样等审计方法，有条件的利用计算机进行辅助审计，以提高审计工作效率，减少审计风险。
1.对应收帐款的审计，应首先从检查企业应收帐款内控制度入手，了解并测试企业在职责分工、凭证记录、坏帐处理等方面内控措施及实施情况，评价企业对应收帐款管理的状况，如果管理状况不佳，则要引起重视，加大审查力度，防止风险。
在审查中，可以金额大小为标准，对应收帐款进行分类(可借助计算机进行辅助审计)，对金额较大的及异常的(如呆滞、赤字、无客户名称等)进行详查；对金额较小的要采取统计抽样的办法(随机数表法、系统选样法等)来进行。
在审查某笔业务时，如果采用函证效果不佳或有困难时，应采用替代方法，如对销售合同、销售定单、销售发票副本及发货凭证等进行核对，以验证某笔应收帐款的真实性。
2.对存货的审计，应以评审企业存货内控制度为突破口，对企业存货管理的特点和现状进行分类(可运用ABC分类法)，如对金额较大或异常的(变动异常或呆滞)进行详查，对其他存货可采用统计抽样办法进行检查，在运用统计抽样办法时，利用计算机进行辅助审计可大大提高审计工作效率。
对存货进行盘点是审计中一个十分重要的环节，通过盘点可以发现企业存货管理中存在的问题，并且利用盘点结果可以倒推出所审计期间的存货库存量，进而核实企业成本核算的正确性。
在具体盘点时不仅要注意存货帐簿与实存数量的一致性，而且要注意存货的质量(是否陈旧、失效、毁损、变质等，必要时请有关技术人员进行鉴定)及存货所有权的归属(是否已出售、抵押，是否为代销、代加工等)，对存放在外地的存货要进行盘查、询证或其他替代方法来核实。
3.对外投资的审计，要检查企业对外投资的职责分工、会计核算等内控制度是否建立、有效，评价企业对外投资管理是否完善，是否存在只投不管的现象。
取得有关投资协议及被投资企业会计报表，结合企业有关会计资料对长期投资的合法性(是否违反有关法律法规)及长期投资核算的正确性(是否按会计制度规定正确核算)进行审查。
对企业报表可能产生重大影响或有疑问的对外投资，应取得被投资单位的审计报告，必要时应延伸到被投资单位，重点检查实收资本、与投资单位的往来款项及损益的真实情况。
4.判断企业是否存在帐外资金，要针对企业的特点，对可能产生小金库的来源要留意审查、分析，发现疑点要跟踪追查。如检查企业对废旧物品的处理业务，是否有对固定资产、存货报废的处理，而企业财务帐上确无收入记录；在检查有关成本、费用帐户时，应注意有无以领代报、以借代报等情况，如有应进一步审查，是否将其全部或部分存入“小金库”；在检查企业采购及销售业务时，应注意是否有收取回扣不入帐或截留收入不入帐的情况；在检查企业投资业务时，应注意投资收益是否全部、足额入帐等。
在实际工作中，突击盘点企业银箱，是发现企业帐外资金较为直接有效的方法。