摘要：众所周知，高速公路BOT建设工程具有投入资金大、建设周期长、投资回收期长等特点，需要审计的内容多而复杂，审计工作中面临的风险较多，如不加强审计风险的控制，一旦风险发生，不仅影响高速公路BOT建设工程的顺利推进，而且给企业造成较大经济损失，因此，做好高速公路BOT建设工程中审计风险的研究与防范，是目前诸多企业工作的重中之重。本文结合以往高速公路BOT建设工程审计工作经验，分析审计工作面临的风险及风险出现原因，提出相关的解决措施，以供参考。
关键词：高速公路BOT建设工程 审计风险 解决措施
高速公路BOT建设工程中，认真、规范开展审计工作重要性不言而喻，通过规范的开展审计工作可保证建设程序、建设资金严格按照规范进行，有效控制建设成本，避免建设资金的浪费。同时，提高内部控制水平，改善企业经营管理情况，不断提高经济效益，因此，要求公路建设单位提高认识，做好工作总结，认真分析审计工作面临的各种风险，及时采取有效预防措施，为审计工作保质保量的完成奠定坚实基础。
一、高速公路BOT建设工程审计风险及诱因
1.高速公路BOT建设工程审计风险
高速公路BOT建设工程审计风险主要包括固有风险、控制风险、检查风险。固有风险指经济活动中重大漏报、错报的可能性。控制风险指出现漏报、错报情况后，内部控制未能及时发现、纠正、防止的可能性。检查风险指经济活动中出现的漏报、错报，未能通过检查及时发现。上述三种风险决定着审计风险整体情况。三者的关系可用下列公式表示：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
2.高速公路BOT建设工程审计风险诱因
高速公路BOT建设工程中审计风险诱因较为复杂，只有认真研究不同风险引发因素，才能更好的采取针对性措施加以预防。固有风险是一种客观存在的风险，如管理制度不完善、管理人员责任心不强、管理人员专业水平低，都会增加固有风险发生机率。控制风险和企业的内部控制体系、内控措施落实情况关系密切，如内部控制体系不健全、内部控制各项制度未落实等，都会增加控制风险。检查风险和检查人员的认知水平、工作责任心、细心水平有着密切关系，尤其检查人员对检查内容了解不全面、认识不清晰，工作责任心差，开展检查工作粗心大意等，容易引发检查风险。
二、高速公路BOT建设工程审计原则
通过分析不难得知，高速公路BOT建设工程中审计风险和企业的审计制度、审计人员专业水平、审计人员思想认识等有着密切联系，因此，为防止审计风险的发生，企业应针对这些方面采取措施，其中最关键的是明确审计工作开展中应遵守的原则。研究发现，为保证审计工作顺利完成，高速公路BOT建设工程中审计人员应注重遵守针对性原则、法制性原则、独立性原则。
（1）针对性原则
高速公路BOT建设工程中需要审计的内容较多，既有招投标审计，又有工程变更专项审计、财务决算审计。审计的内容不同，需要遵守的规范也有所区别，因此，审计人员应做好高速公路BOT建设工程研究，明确不同环节审计内容，结合以往工作经验，采取针对性审计措施，保证审计工作质量，提高审计工作效率。
（2）法制性原则
高速公路BOT建设工程中审计工作与虽然企业的利益密切相关，但审计人员应树立良好的责任意识、法制意识，充分认识到严格审计的重要性，即，如违法法律法规，不仅不利于发现与及时纠正企业中存在的经济问题，导致企业经济损失，而且还会担负一定的法律责任，因此，开展审计工作中秉公执法，本着对企业、自身负责的态度，开展审计工作。
（3）独立性原则
为充分发挥审计工作的促进作用，高速公路BOT建设工程中的审计工作应具有独立性。主要体现在：一方面审计部门应独立，有专门的部门负责公路建设过程中各项审计工作，且不受其他部门工作影响。另一方面，抽派专门的人员成立审计工作小组，全面负责各项审计工作，而非由相关人员充当或兼职，如此才能保证审计工作的公正性、客观性。
三、高速公路BOT建设工程审计风险解决措施
为预防高速公路BOT建设工程审计风险的发生，确保工程实施中各项经济活动依法、合规进行，审计部门应立足建筑工程行业特点，及时采取有效的解决对策。
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1.完善审计工作制度
审计工作涉及部门多，专业性强，为保证高速公路BOT建设工程审计工作认真落实，预防工作中各种审计风险，完善审计工作制度是有效的手段之一。因此，企业应结合公路工程及审计工作情况，完善审计工作制度，及时弥补审计工作漏洞。一方面，完善上岗制度。公路建设企业应认真分析现有审计制度，明确审计风险类型、发生原因，依据国家颁布的有关审计方面的法律法规，制定明确、细化的上岗制度，提高审计人员对审计风险的认识，自觉约束不良审计行为。另一方面，完善奖罚制度。研究发现，多数审计风险的发生由人为造成，因此，公路建设企业应加强审计人员管理，尤其应制定完善的奖罚制度，明确奖罚指标，做到奖罚分明，鞭策审计人员提高职业素养，自觉抵制不良诱惑，尽职尽责做好审计工作。另外，完善责任制度。企业应在审计部门内部实施责任制，即，根据公路建设具体环节，制定明确的审计目标，划分到到具体的审计人员上，谁出问题、谁负责，保证审计工作全面覆盖企业的经济活动，降低审计风险的发生机率。
2.组建专业审计队伍
为避免审计工作认真落实，及时发现与处理各种风险，企业应面向社会或高校招聘专业的审计人员，组建专业审计队伍，全权负责公路建设企业的审计工作。一方面，改变用人观念。公路建设企业在用人、培养审计人员时，禁止任人唯亲，应注重审计人员思想道德、专业技能的考虑，尤其应评估其应对各种审计风险的能力，确保贤者在位，能者在职。另一方面，加强招聘人员资质审核。面向社会招聘审计人员时，公路建设企业应明确、规范招聘流程，加强聘人员资质审核，除要求其取得相关资质证书外，还应注重其思想认识、责任心方面的认真考核、把关，组建专业技能扎实，综合素质较高的审计队伍。另外，公路建设单位定期到同类企业参观学习，借鉴其在组建审计队伍上的做法，结合自身实际情况加以针对性借鉴。
3.提高风险防范水平
公路建设企业应积极结合审计工作要求，积极采取有效措施，提高审计人员的风险防范水平，具体应注重以下内容的落实：首先，做好审计风险防范总结。公路建设企业要求审计部门定期组织审计人员开展审计风险防范工作总结，总结审计工作中出现的各类风险，掌握审计风险发生规律，肯定审计人员在风险防范中的取得的成绩，又要做好审计风险防范存在的不足，结合公路建设进度，做好审计工作部署。其次，注重审计风险防范培训。为提高审计人员的风险防范能力，公路建设企业应定期组织经验审计人员，邀请业内权威人士，开展审计风险防范技能培训活动，为审计人员讲解辨别审计风险的技巧，以及不同审计风险的应对技巧等。同时，加强审计人员的思想教育，通过开展审计风险防范宣传活动，或观看相关的教育视频，提高审计人员工作责任心，使其谨慎对待各审计环节。最后，加强审计风险应对演练。公路建设企业应制定预防不同审计风险的应急预案，定期组织审计人员开展审计风险演练活动，帮助审计人员积累实战经验，不断提高审计风险防范水平。为提高审计人员风险防范意识，公路建设企业应定期组织审计人员开展审计风险防范技能考核活动，督促审计人员加强审计风险防范知识学习。
4.加强审计工作监督
为及时察觉及防范高速公路BOT建设工程审计风险，企业应做好审计工作监督，做好不同阶段的审计工作检查。一方面，认真落实审计监督制度。公路建设企业应组织监督人员，认真学习审计监督制度内容，结合企业审计工作情况，制定针对性审计工作监督方案，保证审计监督工作的认真落实。同时，做好审计监督工作部署，明确审计工作监督内容。定期听取监督人员工作汇报，根据监督结果制定针对性审计风险应对办法。另一方面，采用灵活的审计工作监督方法。公路建设企业应鼓励审计监督人员，结合实际情况，采用灵活的监督办法。例如，可采取定期检查、不定期检查、专项检查等相结合方法开展监督工作，始终保持审计监督工作高压态势，将审计风险消灭在萌芽状态，避免其给企业造成经济损失。另外，做好审计监督结果反馈。根据审计风险造成的损失情况，给予相关责任人、审计人员通报批评或相关处罚。
四、结论
审计工作是公路建设企业工作的重点，关系着企业的外在形象及长远发展，因此，公路建设企业应提高认识，做好审计工作研究，尤其采取各种措施做好审计风险防范工作。本文通过研究得出的结论有：
（1）引发高速公路BOT建设工程审计风险的因素较多，归纳起来可总结为人的原因、制度的原因，其中人的原因中既有领导的责任，又有审计人员自身原因，因此，为防范审计风险，需企业领导及审计人员，从思想上给予高度重视。
（2）为避免高速公路BOT建设工程审计风险的发生，开展审计工作时要求审计人员遵守针对性、法制性、独立性原则。同时，公路建设企业应从制度、人员入手，立足审计工作实际，寻找与应用防范审计风险的有效措施。
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论文作者:吕旭利
论文发表刊物:《基层建设》2019年第19期
论文发表时间:2019/9/19
标签：审计工作论文; 风险论文; 人员论文; 建设工程论文; 高速公路论文; 公路建设论文; 企业论文; 《基层建设》2019年第19期论文;