通信行业全面预算管理提升对策研究
//任小平
摘 要： 全面预算管理是现代企业管理的一个重要工具和方法，它不仅可以全面反映企业的整体经营状况，同时把“目标、责任、执行和效益”始终贯穿于企业日常管理活动中。本文阐述了通信行业全面预算管理体系，通过剖析通信行业全面预算管理存在的问题，进一步探讨了提升全面预算管理的对策措施。
关键词： 全面预算管理 通信行业
全面预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称，是企业加强管理，提升工作效率，提高资源配置效率的重要措施。
油田档案信息化管理工作的开展，离不开完善的信息系统。在信息化管理系统建设初期，需要油田企业投入专项资金，确保基础建设工作的开展，包括计算机设备的采购、安装，以及后期的运行维护和定期更新升级等。许多油田企业缺乏长远发展目光，只在前期投入资金建设了档案信息化管理系统，后期没有持续性的投入。一些硬件设备出现故障后没有及时得到更换，一些软件系统没有定期进行更新。这样一来，不仅信息化数据运行管理平台的使用价值大打折扣，而且容易影响油田档案资料的安全，面临较大的损失隐患。
一、通信行业全面预算管理体系的基本内容
按照预算内容区分，通信行业全面预算管理体系通常分为经营预算、资本开支预算、财务预算和资金预算。经营预算是指对公司主要涉及市场经营类指标的测算，如：新增用户数。资本开支预算是对企业资本性投资活动的预算，包括新建、扩建、改建等固定资产投资项目预算，也包括零星固定资产购置等预算。财务预算是对企业有关收支、经营成果和财务状况的预算，主要包括利润表和资产负债表。资金预算是对预算期内企业现金流入和流出的预计。
全面预算管理体系在预算期间上分为年度预算和日常预算。年度预算是以会计年度为预算期间，依据公司战略规划编制的业务、财务、资本开支以及资金等预算，一般年度预算金额很少调整。日常预算是以季度或月度为预算期间，以年度预算总额为基础，分别编制的业务、财务、资本开支以及资金等预算。
社交电商的交易模式，主要是通过分享链接进行交易，有的是通过链接直接下单，有的是通过网络朋友圈的口碑相传进行一对一私下交易。这些商品信息一条条的隐藏在各种社交工具的对话框里，公共监管很难深入到私人社交场景里面进行监督管理。因此，造成了一部分假冒伪劣产品通过社交电商销售出去，而有关部门却难以管理的现象。这并不利于社交电商的良性发展。
从成本管理自身角度来说，其作为一项繁琐性工作，通常情况下由成本规划、成本预测、成本管理及成本考核等诸多内容构建而成。在落实成本管理工作时，为了将成本管理作用充分发挥，需要从企业上下入手形成合力，给予成本管理工作高度注重，并将其落实到实处。然而，当前大多数制造型企业在开展成本管理工作时，普遍认为成本管理是财务部门的职责，其他部门无需参与其中，没有给予成本管理工作高度注重，导致成本管理工作过于形式化，影响自身作用的激发。并且，制造企业在成本管理过程中，没有开展专业培训工作，缺少引导和激励体系，在企业内部没有形成良好的成本管理意识，仅仅安排财务部门来落实，导致成本管理效果不理想。
二、通信行业全面预算管理存在的问题
（一）预算考核指标层层加码
随着通信行业市场竞争日益激烈，在考核实施过程中，各层级对考核目标层层加码，经常需要加班加点填报各种各样的KPI数据和报表，给通信行业基层单位和员工带来极大的经营压力。
（二）资源使用效率有待提高
全面预算由财务部门牵头负责编制和管控，在实际执行中通常存在着业务部门对全面预算管理重视不够、关注不多的现象，从而达不到全面预算的目的。有时存在事后编制预算的情况，一些预算是在支出发生后需要报账付款时才做预算，没有真正做到事前预算。同时，财务部门与业务部门沟通协调不够，导致预算与业务相脱节、数据质量不高，最终导致预算数据与实际执行差异较大，达不到全面预算管理的目标。
（三）预算目标与实际执行差异较大
随着通信市场用户普及率提高和市场竞争加剧，通信企业发展客户普遍呈现下滑趋势，具体表现为高新增、高离网、低净增，客户“大进大出”问题相当突出。通信企业往往每年推出大量的营销案，但对营销方案效益方面的管理比较粗放，部分营销案推出前没有进行充分测算，推出后没有进行准确评估，有的只有几个用户，消耗了大量资源。资源的使用效率低下严重削弱了通信企业的市场竞争力，也导致公司的盈利能力下降，直接影响公司的健康发展。
三、通信行业全面预算管理提升的主要对策
（一）优化预算考核体系
从国家监管要求看，财政部下发的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会〔2014〕27号），明确提出了深化会计改革、全面推进管理会计体系建设的目标和任务，为企业开展管理会计工作提供了有力指导和基本遵循。通信行业管理会计体系建设应该从企业管理需求出发，重点关注影响企业改革发展的重要领域和关键环节，及时跟踪反馈信息，提供高质量、高效率的管理会计信息。管理会计应走向业务前端，将财务融入到通信业务中，为网络优化、工程建设、用户开发、技术维护等业务的规划、决策、控制、评价提供常态化支撑服务。
（二）健全管理会计体系
优化预算考核体系应紧紧围绕企业发展战略，以提升经营质量效益为中心，以利润指标为核心指标，体现公司未来增长的业务点，并充分考虑通信服务类企业的基本特征，进一步加强客户服务类考核指标设置。设置考核指标应坚持少而精的原则，优化后的考核体系应更加关注企业市场竞争能力和效益价值创造，真正“以客户为中心”，重视用户感知和用户体验，把经营自主权下放到基层一线。
（三）加强预算标杆管理
标杆管理是企业瞄准一个比其绩效更高的行业先进企业进行比较，以便取得更好的绩效，不断超越自己，超越标杆，追求卓越，组织创新和流程再造的过程。预算标杆管理是提升企业全面预算管理水平的有效途径。面临当前越来越激烈的市场竞争，移动通信企业为了提高市场占有率和经济效益，应向行业先进企业乃至竞争对手学习，通过加强标杆管理，找准差距、补齐短板，促进企业整体绩效得到全面提升。
（四）实行季度滚动预算
滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法。滚动预算有三个方面的优点：一是可以使基层预算编制人员从动态的预算中了解企业的总体规划和近期目标，把握企业的未来发展趋势，保持预算编制的连续性、完整性；二是可以根据前期预算完成情况，对后期预算进行预测，及时调整或修订预算，使预算更加接近实际情况；三是可以让管理人员对未来预算周期甚至更长远的经营行为做出更加周密的考虑和规划。滚动预算的实施可以督促分（子）公司细化日常预算管理，使预算管理与日常工作结合更加紧密。
（五）加强资本开支流程管理
资本开支管理是指工程项目的全流程财务管理，贯穿于立项批复、合同签订、物资采购、施工建设、竣工决算、审计及转资等项目管理全过程。通信行业是一个高投入的行业，资本开支预算在企业预算支出中占有重要地位，因此，通信企业应进一步加强管理，优化计划建设管理制度体系，规范工程项目全过程管理，提升资本开支管理水平。
参考文献：
[1]陈晓红，邹韶禄.全面预算管理理论与实践[M].长沙：湖南人民出版社，2001.
[2]党正.M通信公司预算监控系统研究[D].广州：中山大学，2009.
[3]董立强.基于信息系统的企业集团全面预算管理应用研究[D].天津：天津大学,2008.
[4]张长胜.全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2014.
[5]张婷婷.深圳移动全面预算管理的优化研究[D].沙：湖南大学，2012.
中图分类号: F626.3
文献标识码: A
文章编号: 1004-6070（2019）03-0048-02
◇作者信息：中国移动通信集团甘肃有限公司
◇责任编辑：焦 岩
◇责任校对：焦 岩
标签：全面预算管理论文; 通信行业论文; 中国移动通信集团甘肃有限公司论文;