“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用，本文主要内容关键词为：外资论文,金中论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
看：即看被审计单位与下属单位的业务往来，从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时，发现该公司与其主管部门款项余额相差347万元。经逐笔核查，系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司，主管部门没有入帐，该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐，私设“小金库”6万余元的问题。
核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解，在取得有关资料的基础上，寻找线索，不断深入，从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后，首先要求被审计单位作出“已如实提供全部银行帐号资料”的承诺保证。然后把被审计单位提供的内容与已掌握的资料核对，发现问题，取得证据。我们在对某开发企业审计时，根据掌握的资料与该企业提供的资料核对，发现有一个帐户没有提供出来，经询证开户银行，发现有35万元承租费没有入帐，长期放在帐外近2年之久。
追：即追踪资金流向。我们利用此法，发现了一单位帐面反映返还下属单位配套费147万元，而下属单位仅入帐100万元，有47万元没有入帐；还发现了一主管部门会计人员在核拨下属单位财政专款时，私自挪用50万元搞个人储蓄的问题。
问：即询问有关人员。这一作法的前提是要掌握被审计单位机构设置、业务范围、制度建立等方面的情况，找出管理中存在的薄弱环节和失控点，然后有针对性地询问有关人员。在对一单位审计时，通过调查询问得知，该单位除了经营钢材外，有一段时间经营农用车业务，而财务帐上却没有反映。经核实，查出该单位把这项业务放在办公室核算，没有纳入财务管理，形成帐外资金。利用此方法，我们还发现了一流通企业出纳会计钻内部控制制度不严的空子，采取虚开股息、会计凭证与原始凭证金额计算不符、多出现金等手法，贪污公款2万余元。
点：即盘点库存现金。审计进点时，突出盘点现金，防止出纳会计弄虚作假。我们利用这一方法，查出一单位将销售下角料款2万元私设“小金库”的事实。
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