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审前调查应围绕审计目的进行，审
计目的决定了调查的范围和内容，审计
目的不同，对同一被审计单位调查的范
围、内容也会不同。应重点对被审计单位
的组织结构和内控制度的健全情况进行
重点了解调查；对个别已实行计算机信
息系统管理的被审计单位，则要利用审
计软件对被审计单位的计算机信息系统
的软硬件、数据库管理系统等进行深入
的分析调查。调查内容包括：
1．管理体制和部门设置情况。对第
一次进行审计的单位，通过调查组织机
构了解相关的情况，包括被审计单位的
经济性质、管理体制、机构内部的部门名
称、人员编制、财政财务隶属关系等情
况。调查时可以将设计好的调查表交被
审计单位填写，通过调查表了解被审计单位各部门性质，如是生产型还是非生产
型，是管理型还是业务型；了解部门执行
的具体事项，在此基础上根据审计目的决
定重点调查的部门。对再次审计的单位，
只需对变化了的情况进行重点调查。
2．内部控制测评。在审前调查阶
段，审计人员根据控制风险水平和控制
保证系数初步评估结果，确定将要实施
的实质性测试的性质、范围、时间和重
点，为以后编制审计工作方案提供科学
依据。例如：将单位内部缺少内部控制的
重要业务领域，内部控制设计不合理、控
制目标不能实现的领域，以及内部控制
没有发挥作用的领域确定为实质性测试
重点领域，并针对内部控制缺陷和可能
产生的后果提出对应的检查措施，确定
实质性测试的具体方法，以便调查了解被审计单位相关的内部控制及其执行情
况，找出薄弱环节，确定审计重点，防范
审计风险。
3．计算机信息管理系统的调查。部
门的计算机信息系统是为执行职能而设
置的，但并非所有的业务都一定运用计
算机信息系统，实际中存在部分业务使
用计算机信息系统，部分业务手工处理
的情况。因此，在对被审计单位计算机管
理系统进行了解、分析的基础上，应选择
重点部门进行部门内计算机信息系统的
情况进行调查。调查的详尽程度应根据
被调查系统与实现审计目的的密切程度
来决定，与审计目的相关度越高的系统
调查的详尽程度也越高。
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