，才能既体现审计威慑，发挥审计作用，又有效控制审计成本。内部审计的博弈分析，本文主要内容关键词为：内部审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
博弈论主要研究博弈各方之间的相互冲突、对抗、竞争或在面对一种局面时的对策选择行为及其均衡问题，它是在经济学领域中应用范围最广泛、影响最深远的方法论。博弈可划分成合作博弈与非合作博弈两种，其主要区别在于局中人之间可否达成一个具有约束力的协议。博弈中的任一局中人的决策都会受到其他局中人行为的影响，反过来他的行为也成为其他局中人决策的基础。在博弈过程中，博弈各方可能会达成一定的协议。内部审计和违规行为是一种博弈。企业内部存在违规问题是博弈均衡的结果，既可能与违规收益、违规成本有关，也可能与内部审计资源、审计人员奖惩有关。本文通过建立和求解简单的博弈模型，对企业内部审计的博弈主体——内部审计机构和被审计对象的行为进行分析，并在此基础上提出改进内部审计的对策建议是：
1、内部审计实施时，审计覆盖面应大，才能既体现审计威慑，发挥审计作用，又有效控制审计成本。
2、企业应合理调整相关考核制度，尽力减少被审计对象违规获得收益，同时加大违规处罚力度，切实提高违规成本。
3、企业应采取各种有效措施，切实提升审计人员业务素质和审计技术手段，提高审计发现违规的概率，否则，即使内部审计覆盖面达到100%，所有被审计对象都被审计，违规行为仍然有机可乘。
4、为使被审计对象违规概率
绝对值较小，企业应在坚持既定审计覆盖面、提高审计发现违规的概率的同时，不断加大审计人员奖惩力度。
5、提高发案、举报、外部审计、政府监管等其他方式发现违规的概率对被审计对象违规概率存在明显制约，企业对内部审计以外的其他监督检查的作用应予重视，主动配合外部审计和政府监管，建立健全举报工作机制。
6、上述博弈模型中设置了五个基本假设，在内部审计实践中，第1、2、3假设不同程度地存在问题。一是企业内除内部审计机构、被审计对象外，通常还有一些内部审计无法涉及的部门和个人，而这些部门和个人往往对审计人员的人事、经济等存在重大影响，对内部审计独立性形成冲击；二是博弈双方“经济人”的理性存在局限性，不仅可能出现判断失误，而且可能为了企业整体利益及经营理念而放弃自身效用最大化目标；三是企业内通常存在较为复杂人际或利益关系，博弈双方在一定条件下可能会合作、共谋或串通。
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