旧式会计再度风行，本文主要内容关键词为：旧式论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在会计界引起一场关于确认和计量内生无形资产——如智力资本和研究与开发的争论。许多人认为年度报告应更多关注非财务，“软”指标如贴近市场速度，管理质量和顾客满意度。理所当然地，拥护者说公司必须披露什么样的额外信息和如何披露，都要有一个规定。
在1999年后期，美国证券交易委国会(SEC)召集一些人来探究会计人员如何在披露“新经济中的价值”做得更好。根据耶鲁商学院的主任和SEC工作组的领导——Jeffrey Garten所言，世界工业结构中的变化将使现有会计准则过时。
争论说，在Internet时代，利润更多地从研究开发或软件程序等无形资产产生，而不是工厂等固定资产产生。SEC的报告将得出这样的结论：公司将试着披露新型信息。FASB在4月份的报告指出：它将承担在非财务指标和无形资产的4个项目。
随之而来的问题是会计职业界没有人知道如何将内生无形资产可靠地给予量化。在现时代，大多数无形资产，只有当一个公司购买另一个公司，不得不记录成本的“商誉”部分时，才在资产负债表中确认。在研究和开发中，多年来争论的是，公司是否被允许将R&D花费资本化，而不是通过损益帐户计入费用。然而R&D在投入的货币量和新产品的最终回报之间不成比例。对一些发明，回报超过成本100倍；然而，对另外一些如最终测试失败的药物，根本不能产生回报。将R&D放在资产负债表中将冒着虚增或虚减公司资产的风险，从而误导投资者。品牌，非常有价值，但易变。当产品退出市场时，如费尔斯通危险的轮胎，品牌价值又值多少呢？智力资本难以留在公司，因为雇员离开公司时，可随身带走智力资本。
软指标，应管理当局要求，可用来欺骗投资者。公司有意产生“包装”数字。如果数字是误导的，审计师会查出来吗？“会计事务所很难审计硬指标，更别说软指标。”Arthur Levitt，SEC的1993至2000年的主席说道。他认为，一些指标可用于伪装公司。
FASB说，非财务指标是单个行业或公司特有的，难以进行比较。大量非财务信息弥漫在公司里。许多年度报告的前部分自愿地揭露边际转移、生产能力利用等细节。因为这些细节不需审计，也不必适用严格的指令性规则。投资者知道如何掺点水分。
大的会计师事务所担心他们将落后于“新经济”，尤其现在他们尽量避免来自审计时出售咨询服务的利益冲突。PricewaterhouseCoopers的三个合作者在写的书中说道：“审计事务所风险被忽视——正如他们审查的旧式财务报告被忽视一样。”
这些担心似乎误导了。既然一旦高科技公司看见他们市场资本一落千丈，投资者没有时间考虑出现在股票市场顶端的新的评价方式——所花美元的市场平均价值？看来，旧式会计似乎又重新风行起来。
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