全过程跟踪审计中的五个控制点，本文主要内容关键词为：全过程论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一是招投标过程的控制。招标投标法规定，政府投资项目必须进行招标。招投标过程的控制也是全过程跟踪审计的首要控制点，重点就是要对招标投标活动是否公开、公平、公正，是否存在虚假招标、规避招标的行为进行监督；不仅要对招投标的程序进行监督，而且要对招投标资料的真实性进行鉴别；不仅要对投标报价的合理性进行比较分析，而且必要时对标底进行事先审核。
二是施工合同的控制。合同是实施施工控制的前提。首先要确认是一个什么样的合同，是固定总价合同，还是固定单价合同，或是可调价格合同，不同的合同控制的重点不同；其次要明确合同的范围，承包的工作内容和包含的风险因素；第三要掌握不确定因素的调整办法，如设计变更、现场签证等条款的约定；第四要明确工程拨付款的方式及索赔事项的约定，以减少日后造价风险；第五要重视工程价款的结算方式，最好在签订合同时，在合同条款中约定以国家审计结果作为结算的依据。
三是设计变更的控制。这是施工过程中控制造价最直接的一个控制点。施工单位往往喜欢进行设计变更，因为招投标竞争的残酷性逼迫他们为了中标不得不将利润空间缩水，又由于受到《合同法》的约束，无法轻易改变合同条款或是违背招标文件，于是只能在设计变更上做文章，以便获得额外补偿。控制设计变更首先要看是否非变更不可，其变更的必要性、合理性程度如何；其次要看变更有无提高设计标准或扩大投资规模，其变更的经济性、效果性程度如何；第三要看变更的手续是否完善，其变更的合法性、程序性程度如何等。
四是工程资料的控制。工程造价资料是工程造价的确定与控制的重要依据。在跟踪审计的过程中，要及时收集与工程造价有关的工程资料，如审定的工程招投标资料、设计施工图、会议纪要、施工组织设计及施工方案、工程承包合同及补充协议、工程签证资料、工程造价文件等，并及时加以编码以便于查阅。其中，审计人员要特别注意对工程签证的控制，尤其是隐蔽工程的签证，在隐蔽前要务必进行核对，并做好相关记录，减少日后扯皮现象的发生。
五是工程结算的控制。工程结算的控制是五个控制点中最后一个控制点，也是最重要的一个控制点，它以上述几个控制点为基础，直接关系到投资项目的投资额度、投资效率。首先，要控制工程结算的范围，杜绝计划外项目；其次，要控制结算的方式，按照合同约定的方式进行结算；第三，要控制工程量的计算，按照国家规定的计算规则进行；第四，要控制定额的套用，按照合同的约定或法定的定额套用；第五，要控制费率的计取，按照核定的费率或是规定的费率计取；第六，要控制其他费用的认定，主要是一些独立费、不可预见的费用，要鉴别其真伪及其合理性等。
本文来源: https://www.lw33.cn/article/5e9795c4d1bf6a6c172c0dcd.html