开办费的会计与税务处理差异，本文主要内容关键词为：开办费论文,税务论文,差异论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
所谓的开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，具体地讲是指企业从批准筹建之日起到开始生产经营（包括试生产、经营）期间内所发生的人员工资费用、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用如利息等等。
对开办费的处理，试举例说明。
假设某企业于２００１年６月份被有权部门批准筹建，于２００１年８月开始生产经营，７月份发生筹建费用即开办费用计６０万元。有关开办费的处理如下：
一、会计处理
１．７月份，企业发生开办费用时，应将各类开办费用归集到“长期待摊费用—开办费”科目中：
借：长期待摊费用—开办费６０００００贷：银行存款、应付工资等相关科目６０００００
２．８月份，企业开始经营时，将开办费一次计入管理费：
借：管理费用—开办费摊销６０００００贷：长期待摊费用—开办费６０００００
经过两笔分录处理之后，开办费的会计处理即告完成。
二、税务处理
年终，企业在进行所得税纳税申报时，应当首先计算２００１年可在所得税税前列支的开办费限额。
企业可在税前列支的开办费＝６０００００÷５÷１２×４＝４００００（元）
因此，应调增的计税利润＝６０００００－４００００＝５６００００（元）
应当缴纳的所得税＝５６００００×３３％＝１８４８００（元）
同时还须进行账务处理：
１．如果企业选用应付税款法，则：
借：所得税１８４８００
贷：应交税金—应交所得税１８４８００
２００２年至２００６年，企业每年则少交所得税。
２．如果选用纳税影响会计法，则：
借：递延税款１８４８００
贷：应交税金—应交所得税１８４８００
同时，纳税人还须在“开办费税前扣除台账”或相应的备查登记簿上进行登记。
到２００２年年终，企业仍需对有关的所得税差异进行纳税调整。
２００２年企业应当调减的计税利润为：６０００００÷５＝１２００００（元），即企业当少申报缴纳所得税１２００００×３３％＝３９６００（元），其会计分录为：
借：所得税３９６００
贷：递延税款３９６００
其后几年的账务处理与２００２年的基本相似，只是２００６年，企业应当调减的计税利润为８００００元。
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