小议暂存款和暂付款的审计，本文主要内容关键词为：，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
当前暂存款和暂付款中存在的主要问题是：不定期对账；款项不定期清理；对已销账的款项管理不善；利用款项调节收入：租出借账户或为他人套取现金，款项核算不规范；款项账务处理不正确；款项账户之间不按规定的业务内容记账等。
针对存在的弊端，对暂存暂付款的审计主要有以下几个方法：
一是通过审计调查，了解暂存暂付款的控制环境。要从了解该单位的控制环境入手，找出控制环境中是否存在问题。从目前单位现状来看，有些单位从领导到职工不重视暂存暂付款的管理，领导财务知识有限，他们无法将款项与单位实实在在的资产联系起来，因此也就无法将暂付款的管理作为重要工作来抓；也有些单位暂存暂付款的形成与领导个人行为有关，不重视现金流入与流出，甚至为在任期内出“成绩”指使财会人员弄虚作假，这样的单位难免出现暂存暂付款混乱；还有些单位中普遍存在“新官不理旧账”的现象，也会造成暂存暂付款管理的混乱。
因此很有必要通过询问、观察、调查等手段来了解单位的控制环境，运用文字表述法、内部控制问卷调查法、内部控制流程图法来描述单位的内部控制制度，进而确定下一步的审计重点。
二是利用AO审计系统对暂存暂付款进行分类分层查询。查询其长期五发生额的账户资料，查询期间有发生额的账户资料，查询其发生额在一定范围内的账户资料，查询其发生额的发生时间在一定时间段内的账户资料，对照原始凭证找出疑点。
三是对暂付款进行符合性测试。对暂付款进行符合性测试的主要内容有：单位会计人员是否及时清理暂付款，定期编制暂付款分析表；是否建立明确的职责分工制度。
四是对暂付款进行实质性测试。对暂付款实质性测试，着重审查暂付款和票据业务。要审查明细表。暂付款明细表可以由会计人员编制，也可以由审计人员编制。但审计人员必须对报表进行复核，要求账列期初、期末余额和借贷发生额相符。
五是对暂存款进行符合性测试。审批人员、业务人员、财会记录是否实行岗位分离，以防止串通舞弊。是否定期分析暂存款：是否制定暂存款清理计划；是否建立双方定期对账制度，以防止串通舞弊等等。
六是对暂存款进行实质性测试。审查暂存款的真实性、完整性和合法性。审查确认有无虚列暂存款，必要时可进行函证；审查确认有无漏列暂存款，必要时进行零余额函证。审查确认有无利用暂存款挂账进行违规违法活动的情况，如截留收入等。
七是审查暂存款和暂付款会计处理的合法性和正确性。要审查暂存款和暂付款的发生是否真实合法，审查审批手续；审查暂存款和暂付款的入账时期，是否有虚增或虚减现象；审查暂存款和暂付款的明细账是否与总分类账相符。
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